一直以来,上市公司财务舞弊行为受到社会各界广泛关注。随着我国证券市场的快速发展,越来越多的投资者参与到其中,财务舞弊早已不仅仅是一个会计学界的学术问题,它已经成为打击中小投资者的投资信心、阻碍证券市场持续健康发展的重要问题。财务舞弊行为的盛行,尤其是近几年诸如郑百文、银广夏、科龙电器等大型上市公司财务舞弊案件的曝光,让大家意识到了财务舞弊的危害之深、影响之大。在国外,由于安然、施乐以及世界通讯等世界五百强企业的财务舞弊丑闻给国际资本市场造成了严重损害,彻底打击了投资者对资本市场的信心,最终使得美国国会痛下决心出台了萨班斯法案。该法案的出台标志着资本市场在坚决打击财务舞弊的道路上又前进了一步;但是,财务舞弊行为不会就此嘎然而止,随着上市公司舞弊手法不断翻新、涉案金额不断增加,坚持不懈地打击财务舞弊行为注定是一条漫长而又曲折的道路。本文首先介绍了国内外学者关于财务舞弊的研究,紧接着解释了财务舞弊的基本概念,并从博弈理论、内部人控制理论、契约理论、委托代理理论、产权理论、有限理性理论等七个方面阐述引发财务舞弊的原因,最后提出了识别财务舞弊的指标体系。在此基础上,作者提出了财务舞弊的理论假说,并通过实证分析对假说进行了验证,最后得出结论。在实证分析中,作者选取了1998年至2006年40家因财务舞弊而受到监管部门处罚或调查的上市公司和40家对应的非财务舞弊公司作为研究样本,以20个财务指标和内部治理结构指标作为解释变量,对舞弊样本和非舞弊样本进行描述性统计检验,并构建Logistic模型进行了回归分析。经研究发现,资产负债率、每股收益和存货周转率等变量显著性水平较高,对财务舞弊的影响较大。在此基础上,作者对财务舞弊的治理提出了一些建议。