独立性是独立审计职业的灵魂,而安然公司的轰然倒塌使独立性这一永恒的话题再次成为职业界、投资者和公众关注的焦点。在“后安然时代”,纽约大学的罗恩(Joshua Ronen)教授首先提出了财务报表保险制度,其目的在于建立一套使得审计者与股东的利益激励一致的机制,从而从根本上解决审计者独立性差的难题。这种全新的审计体制受到了会计审计学界的积极关注。本文旨在对财务报表保险制度的契约设计原理、有效性及其在我国应用的可行性进行一些探讨。本文共分为4章:第1章为独立审计需求的传统理论与保险假说,主要阐明审计需求的保险假说与传统的委托代理理论、信息经济学解释和信号传递理论的根本区别,为财务报表保险制度的提出提供理论来源;第2章讲述财务报表保险制度的引入并分析其契约设计,认为该制度是审计模式的一种革新,改变了原审计模式下的利益激励机制和信号传递机制;第3章研究财务报表保险制度下的独立性问题,特别是保险公司不独立的情况下审计者的独立性问题;第4章为本文的结论与政策性建议,由于该制度的有效运行至少需要三个传导机制,而我国却缺乏确保这些传导机制有效的市场条件,这将导致审计独立性问题转变成为保险公司的独立性问题。为此,我们应首先健全证券市场、保险市场和相关民事责任法律法规,并设计出一套利益分配的技术标准。同时,对现有审计制度进行一些改革仍然是必要的,有些改革措施还有利于增强财务报表保险制度下保险公司的独立性。