随着我国资本市场的蓬勃发展,越来越多的企业想要通过IPO上市筹集所需要的资金,由于信息不对称现象的存在,投资者只能通过企业公开的信息判断其是否值得投资,这就为企业披露财务信息的真实性和完整性提出了较高的要求,而IPO审计的出现就是为了保证这一点。然而随着越来越多的IPO财务舞弊行为被曝光,受处罚的会计师事务所数量逐年增多,审计的公信力开始受到人们的质疑。IPO审计失败的发生,不仅有损会计师事务所的声誉,阻碍资本市场的正常有序发展,也损害了投资者的利益。因此,研究导致IPO审计失败的原因及相应的规避措施具有深刻的现实意义。本文将引入博弈分析的修正后的G＆B审计冲突模型与具体IPO审计失败案例相结合,分析导致审计失败的具体原因并提出防范建议,共包括以下5个部分:第一部分为绪论,介绍了审计失败的研究背景及利用G＆B审计冲突模型研究IPO审计失败的理论意义和实用意义,运用文献分析法对国内外学者关于审计失败的界定、审计失败的原因及审计失败的防范措施等方面的研究文献进行总结和归纳。同时阐述了本文的研究内容、研究方法及创新观点。第二部分介绍相关基础理论及G＆B审计冲突模型的修正。首先对相关理论基础如委托代理理论、信息不对称理论及审计冲突理论的归纳和总结,为后文在审计过程中管理当局与审计人员的力量博弈研究和利用修正后的G＆B审计冲突模型分析登云股份IPO审计失败打下基础。然后在原有G＆B审计冲突模型的基础上对管理当局与审计人员在审计过程中的力量博弈和利益冲突进行分析,增加了模型中影响双方力量博弈的力量驱动及制约因素的具体内容要素,将原有G＆B审计冲突模型进行优化和修正,主要从管理当局施加压力与审计人员抵御能力两方面进行阐述,为后续具体案例的分析提供理论框架。第三部分是信永中和对登云股份IPO审计失败案例的介绍,包括登云股份概况,信永中和会计师事务所概况,登云股份IPO财务舞弊及证监会处罚情况以及证监会对信永中和及注册会计师的处罚情况。第四部分案例分析,将修正后的G＆B审计冲突模型应用于案例公司中,从管理当局施加压力的力量驱动、管理当局施加压力的制约因素、审计人员抵御能力的力量驱动以及审计人员抵御能力的制约因素四个方面进行分析,探究影响审计失败的关键因素,为下文的对策建议提供依据。第五部分基于修正后的G＆B审计冲突模型对如何防范IPO审计失败提出具体的建议。从减弱或消除管理当局施加压力的力量驱动、增强管理当局施加压力的制约因素、增强审计人员抵御能力的力量驱动以及减弱审计人员抵御能力的制约因素四个方面给出规避IPO审计失败的防范措施。本文的创新点在于:第一,在G＆B审计冲突模型（Goldman和Barlev,1975）的基础上引入博弈分析,基于管理当局与审计人员在不同审计工作阶段中存在的利益冲突和力量博弈增加了模型中影响双方力量博弈的力量驱动及制约因素的具体内容要素,从管理当局施加压力的力量驱动和制约因素以及审计人员抵御能力的力量驱动和制约因素四个维度构建修正后的G＆B审计冲突模型。第二,基于修正后的G＆B审计冲突模型对具体的IPO审计失败案例进行分析,不仅能够更加全面的得出IPO审计失败的具体影响因素,还能便于根据模型有针对性的提出相应的防范措施,对规避IPO审计失败具有一定的借鉴意义。