改革开放之后的30多年,我国经济实力和人民生活水平提高是有目共睹的。在2008年金融危机的侵袭之后,依旧保持着较高的经济增长水平。GDP总量从1978年的3645.2亿元(按1970年价格计算)增长到2011年的471564亿元(按照2005年的价格计算),2010年更是超过日本成为世界第二大经济体。30多年来,年平均增长率为9.8%,被全世界誉为“中国奇迹”。城镇居民家庭人均可支配收入绝对数从1978年的343.4元(指数为100)到2010年的19109.4元(指数为965.2),农村居民家庭人均可支配收入133.6元(指数为100)到2010年的5919.0元(指数为954.4)。但是傲人的成绩背后,一个显著的社会矛盾正在日益显现,那就是收入分配差距的扩大。2009年,10%的富裕家庭占城市居民全部财产的45%①。消费水平和储蓄水平的差距也同样巨大。早在改革开放初期,我国就确立了“一部分人先富带动其他人后富”的政策,但随着社会财富的增加,强调“共同富裕”的奋斗目标面临新的挑战。实现这一目标,需要有效的政策目标。政府无法参与市场的初次分配,同时如果政府只是通过政治途径或道德宣讲,来促使富裕阶层来舍弃自身利益,显然过于天真。那么利用法治化、规范的经济手段,来调节贫富差距才是最可取和长效的。税收在这其中无疑是最为有效的。作为税收的调节效应,需要通过税制结构的优化、各税种的配置来达到。税收政策的实施包括了政府对税制结构安排和调整,税收要影响社会经济运行,就取决于政府的税制构成及其实施。一个国家的税收制度中各税类、税种的搭配设置,就是税制结构。税制结构的变动影响因素是多方面的,但都是基于宏观的社会经济环境。和一国的经济发展水平、政策导向、社会背景、以及税收政策目标和管理能力相关。我国在经济发展高速时期,需要社会经济各方的协调发展。所以不能违背社会诉求和忽视经济不稳定的警钟,所以在此大背景下也需要税制结构的优化。本文以税制结构对收入分配的影响作为主线,在大量查阅国内外相关文献的基础上,寻找到写作的突破口。并且在比对了国内外权威机构对税制结构中直接税和间接税的界定后,将我国税制结构进行一致的界定。再将现行的税种进行归类,计算出1994年到2010年的各自比重。通过现有数据分析税制的具体构成和税系的构成。另外,收入差距主要体现在个人所拥有的财富上面,财富的持有又主要分为流量和存量财富。对于我国收入差距的总体现状,笔者主要是从平均年收入对比描述。再选取出适合本文研究的计算基尼系数的方式,根据权威统计数据,对收入分配差距展开科学的计算,明确而直观的证明了我国收入分配差距拉大的事实。之后,筛选变量,建立面板数据模型,找到我国间接税、直接税对基尼系数的影响方向和程度。在找出我国税制结构存在的问题后,税收的征管考验着政府对于税收制度这一工具的运用程度。税制结构若得以优化,在合理布局税种的和主体税种的进一步工作,就需要对我国的税收征收管理模式进行新的思考和改善。本文即有针对性的从间接税系、直接税系、征管模式上提出政策建议。文章分为六大部分,基本按照理论分析——现实描述——实证分析——对策建议的顺序展开,重点是理论分析和实证分析部分。第一章,引言。阐述了论文的研究背景、意义,研究思路和结构,研究方法和主要内容以及创新与不足。第二章,文献综述。本文从国外和国内两个方面,对现有的研究税制结构的收入分配效应文章进行了综述。分为理论分析和实证分析两种方法梳理,找出其中还未涉及或是不适合我国税制结构的研究方法,并进行了评析。第三章,税制结构的收入分配效应：理论分析。首先将文章中的税制结构进行统一的界定,并对其影响因素和我国税制结构的历史演进路径进行梳理。其次在统一的内涵范围内,对我国现行的税制结构进行国际横向对比和历史纵向对比,得出间接税比重较大的结论。第三,理清了税制结构对收入分配影响的机制,为之后评价我国当前税制结构合理性及对应的政策建议提出提供了依据。第四章,我国收入分配差距的现实格局。先从收入、消费等方面对我国地区差距和不同收入等级的居民收入差距进行比较,再筛选出适合本文计算收入分配差距具体情况的基尼系数的方法,最后从本文研究视角,得出我国收入分配差距不断扩大的事实。第五章,税制结构的收入分配效应：实证分析。从考虑我国各省区经济发展程度、地理人文环境的差异出发,建立面板数据的计量经济模型。通过检验和估计方法的选取,得出实证分析结论。证明我国税制结构的不合理之处,以及未达到缩小收入分配差距的作用。第六章,我国税制结构的优化路径选择。从调整税系的比重出发,首先对间接税比重下调进行改革,涉及营业税改增值税、消费税等。其次,个税、财产税等改革,保证直接税的应征尽征和管理模式的改进。第三是将征管环境和人员因素考虑进来,努力构建适合我国的征收模式。不断完善税制结构,达到最适税制。关于税制结构的相关问题,国内外的学者进行了相当多的理论研究,尤其是近十多年来,对于税制的模式选择,成为讨论热点。基于税收对收入分配的功能也有涉及。但是从探讨税制结构本身和税制结构对我国的收入分配的影响及是如何发挥的作用、是否发挥了作用、发挥了何种作用上,较少涉及。所以在此基础上,本文通过理论分析、建立计量模型进行验证,尽力提出解决收入分配差距切实可行的政策建议。对于我国当前的政策导向具有一定的理论价值,并且在税制结构优化上也有一定的应用价值。具体的创新点如下。一是界定了税制结构,同时也对税制结构包含的各个税系及其比重进行了界定和测算。采用了综合国际先进方法和我国特点结合的方式,统一了研究的对象范畴。二是考虑了我国地域广阔的因素,将省际面板数据作为实证分析基础。本文是从全国省际角度出发,探讨总体税制结构对于基尼系数的影响。同时查阅各省历年统计年鉴来获取第二手数据,尽可能的贴近事实,研究的对象是具有代表性的家庭样本。不同于国际比较和仅从全国范围的分析。三是紧扣实证分析结果,综合我国的社会政治经济环境,将征纳环境考虑进来,提出更适合我国实际情况的税制结构改革路径。当然,文章还存在一些局限性。由于统计数据误差的存在,难以精确收入差距,只能通过筛选和分析出的数据结果研究论证,存在的不足之处还请指正。对于税收制度方面的问题,仅在整个税制基础上进行计量讨论,并不具体到各个税种对于基尼系数的影响以及具体量大小。在实证结果基础上,提出解决方案时涉及到具体的税种改革但涉及更细节的征税税率、对象的具体设定上,限于篇幅不会过于深入,只拟在提出一个大方向的改革路径。同时,提出的相关政策建议,有待实践的检验,其科学性和有效性尚难以断定。