自然资源是保证人类生存和发展的关键要素,是实现人类对美好生活向往的重要保证。然而,随着人口增长和经济发展,我国自然资源过度消耗和生态环境污染问题日趋明显,严重影响了自然资源和经济发展的和谐共生、永续发展。为推进生态文明建设,有效保护和永续利用自然资源,降低资源耗用对生态环境和社会经济的损害,十八届三中全会提出开展自然资源资产负债表的实践目标。水资源作为重要的自然资源,对维持生态平衡、保证生产生活和促进经济发展至关重要,作为我国先行试点的自然资源资产负债表核算内容之一,吸引了不同学科的理论研究和实践探索。水资源资产负债表的编制主体是谁,需要遵从哪些原则,核算范围是什么,计量方法有哪些,如何构建报表体系,这些都是需要思考和研究的问题。同时,能值理论作为一种新的环境—经济价值论,近年来被广泛运用到自然资源价值计量和可持续发展分析的研究领域,成为生态学和经济学的重要桥梁。本文结合能值理论,为水资源价值化提供新方法,开展实物型水资源资产负债表和价值型水资源资产负债表的协同研究,进而为报表使用者提供水资源自然价值和经济价值的信息基础、监测预警和决策支持。首先,通过文献研究法,梳理国内外学者对能值理论、水资源资产、水资源负债和水资源资产负债表的相关研究,确定研究方向。其次,以可持续发展理论为目标,以能值理论为手段,以环境会计理论和生态系统管理理论为支撑,在已有研究的基础上进行概念界定。同时,总结国内外关于水资源资产负债表的编制实践对我国的启示,明确报表的会计主体、编制原则和编制基础,确定报表的确认范围和计量方法,建立了基于能值理论的水资源资产负债表的编制框架。再次,将山东省作为案例研究主体,基于能值理论开展水资源实物量和价值量的确认和计量,对水资源资产负债表及其报表体系进行列报和分析,同时选择现有研究中认可度较高的市场价格法,对两种方法下报表呈现的水资源信息进行比较。最后,根据本文的研究结果,提出水资源管理和水资源资产负债表编制方面的建议,并总结本研究的不足和改进方向。本文根据水资源特点,创新性的将能值理论和水资源资产负债表的编制结合,在编制实物型水资源资产负债表的基础上,利用能值理论把水资源价值化,开展实物量和价值量的双重核算,设计并编制实物型水资源资产负债表和价值型水资源资产负债表的报表体系,既丰富了能值理论在水资源核算方面的应用,也拓展水资源资产负债表的编制方法和研究内容,为编制其他自然资源资产负债表提供思路和参考。本文的研究尚有不足之处,没有将水质表纳入报表体系,水资源资产的核算范围没有具体到河流、湖泊和水库,能值理论计算复杂,计算结果不够准确。