作为独立的监督范畴,审计具有其他经济监督所不具备的特点。社会主义市场经纪条件下,审计更是被赋予了更深的功能层次和更广的作用范围。国家审计署刘家义审计长在2008年3月召开的中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上指出,按照审计目标的要求,审计工作的首要任务就是维护国家安全,保障国家利益,推进民主法治,促进全面协调可持续发展。强调国家审计作为国家政治制度体系中专门的监督部门,要成为国家经济社会运行的“免疫系统”。与此相适应,从经济管理学的角度考察国家审计的职能及其作用,在过去、当前和今后都成为理论界和实务界面临的重要课题。问题在于,社会主义市场经济条件下的审计监督关系的运行,不仅与自然经济中的审计监督关系运行有了原则的区别,而且与一般商品经济中的审计监督关系运行也有很大的区别。如果人们仍然用原有的某些审计职能及其作用的理论思想来看待市场经济中的审计监督关系,不仅可能出现决策失误,而且可能造成实际工作运行的紊乱。所以,在社会主义市场经济条件下,重新审视我国的审计职能理论,探讨社会主义市场经济条件下国家审计应当具有的查账、重效和免疫职能及国家审计诸作用等一系列问题,就不仅有理论价值,而且有现实意义。本文全部内容共分6章。大体上分为三大部分,其中第一部分是论文的第1-3章,这一部分对国家审计职能的相关知识做系统的交代；第二部分即第4章,是国家审计职能的理论基础分析；第三部分为第5-6章,是本文的核心内容,具体分析研究国家审计的职能。包括分析国家审计的职能和作用在社会主义市场经济条件下的体现,现阶段如何进一步发挥国家审计职能、实现国家审计的作用问题。关于本文的选题背景和意义、研究方法和思路、论文的结构和内容安排,本文的主要贡献和后续研究方向、研究的范围限定等。论文第1章导论部分对此做了说明。第2章是关于审计的定义、职能和作用的文献述评。审计的定义、职能和作用分别解决“审计是什么”、“审计能够干什么”和“审计干了什么”的问题。本章首先系统梳理了现有文献关于审计定义的认识,从中归纳出现有文献中对审计定义的认识主要有审计就是查账、审计是一个系统的方法或过程、审计是独立的经济监督(控制)活动、审计是民主与法制建设的工具等不同的观点,并分析认为审计是一系列独立的经济监督活动。然后探讨关于审计职能的不同表述,归纳出审计职能包括单一职能论和多种职能论两类,不同观点内部对审计职能的理解和认识又各不相同,这些关于审计职能的观点大多都是从对审计定义的不同解读得出的。社会主义市场经济条件下,审计的职能应该有新的不同的解读。最后,本章分析了现有文献对审计作用的观点——两作用论和三作用论,对审计作用的看法差别并不大。但本文认为分析审计作用不能只从归宿的角度来考察其效果,还应从过程的角度加以进一步考察。本文的第3章是关于国家审计范畴的一般分析。探讨国家审计的定义、一般特征、国家审计监督与公共财政监督的关系。本章先分析归纳出审计和国家审计的新定义,并对国家审计的一般特征进行了总结。然后进一步对国家审计监督与公共财政监督的关系进行了探讨,认为两者之间在客体上具有一致性和差异性,在主体上具有联动性和独立性。第4章是关于国家审计职能与受托责任关系的关系理论,通过本章的分析,为下一章分析在市场经济条件下国家审计职能的不同体现做理论上的准备。本章认为审计来源于受托责任,国家审计来源于公共受托责任关系。并进一步分析认为,在经济社会发展的不同阶段,国家审计的职能之所以会体现出区别,是由于公共受托责任关系的变化造成的。本章分析了国家审计职能的变化特点,探讨了影响审计职能得以体现的制约因素。第5章是本文的核心部分,具体论述国家审计的职能和作用。本章首先对审计职能和审计作用二者之间的关系进行了深入的分析,认为审计职能和作用之间虽然关系密切,但又有区别。审计作用既是审计职能的客观效果,又是审计职能在一定条件下变化着的功能。然后提出在社会主义市场经济条件下国家审计的三大职能——查账职能、重效职能和免疫职能。这三个职能分别体现了国家审计维护经济活动真实合法性、提高市场效率和政府绩效以及维护国家“机体”安全的需要,并对国家审计如何实现相应的职能分别进行了探讨。然后探讨了市场经济条件下国家审计的作用,主要有：维护国家经济安全；监督政府经济管理；支持经济社会可持续发展；促进社会主义和谐社会建设；提升社会主义民主法治水平；加快高效廉洁政府建设等。在对国家审计职能和作用进行系统深入分析的基础上,论文第6章探讨如何发挥国家审计职能的问题。本章先从分析我国国家审计的现状和存在的不足入手,探讨进一步完善国家审计、发挥国家审计职能作用的措施和建议。本文的创新之处主要是：1.拓展了审计和国家审计的概念本文针对现有文献关于审计本质或定义是查账、或系统的方法或过程、或民主与政治的工具、或一项独立的经济监督或控制活动等的描述,进一步拓展了对审计定义的理解。首次提出了审计是对被审计单位的财政收支、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审核、评价和控制等的一系列监督活动,审计即审计监督,审计本质上反映的是独立的监督关系。相应地,国家审计即国家审计监督,反映的是以国家为主体的独立的监督关系。国家审计监督的对象是财政资金和其他社会性公共资金乃至这些资金的管理使用人,国家审计负责监督其财政、财务收支和其他经济活动,较之民间审计、社会审计和其他经济监督,国家审计是更高层级的经济监督。2.厘清了国家审计监督与公共财政监督之间的关系在发展了公共财政监督概念的基础上,对其与国家审计监督之间的关系进行了探讨。本文认为：国家审计监督与公共财政监督具有客体上的一致性和差异性,主体上的联动性和独立性。二者都对财政部门经手的财政资金等公共资金进行监督,但国家审计监督的范围更广,涵盖了所有社会性公共资金和对特定事项的专项审计调查,还包括专门针对“人”——领导干部的经济责任审计。财政资金等公共资金这一客体的监督主体是多元的,各个监督主体之间既相互独立,又彼此联动。国家审计监督更超脱,独立性更强。3.提出了社会主义市场经济条件下新的国家审计职能现有的审计职能文献分为单一职能论和多种职能论两大类,其中主流观点认为审计具有经济监督、评价和鉴证三大职能,本文结合我国公共受托责任的变化特点和市场经济的客观要求,在审计新定义的基础上,提出了社会主义市场经济条件下国家审计具有查账、重效和免疫三大职能。并分析认为,我国社会主义市场经济条件下,公共受托责任由原来的公共受托财务责任和公共管理责任发展为公共的受托社会责任,行使对受托社会责任的监督,国家审计的使命更重,承担着维护市场诚信——审计查账、提高市场效率和政府绩效——审计重效、弥补市场失灵和政府失灵——审计免疫的历史使命,通过审计查账、审计重效和审计免疫职能的发挥,有效促进社会主义市场经济的健康发展,圆满完成公共受托社会责任。4.深化了对审计作用概念的探讨现有文献对审计作用的理解都是从审计职能实施效果的一重性角度进行分析的。本文从二重性角度认为审计作用应该包含两层涵义：一是指审计的职能在一定时期、环境或其他客观条件下所变化着的功能；二是指审计职能的发挥,审计职能被人们运用时所产生的客观效果,在归宿上表现为具体的效果、效益、效应、.影响等。从而对审计作用的理解更全面、更深刻。尽管本文的研究取得了诸多收获,但由于研究条件、研究手段和笔者能力限制,还存在一些不足和缺憾。比如,本选题探讨审计的职能问题,理论性相对较强。因而本文的研究主要选择了定性的分析方法,定量的研究相对不足；审计按照其主体划分,有三种审计形式,除了国家审计之外,还有民间审计和内部审计。另外的两种审计形式在社会主义市场经济条件下,也各自发挥着其相应的查账职能、重效职能和免疫职能,对于这两种审计形式下相关审计职能得以体现的原因、实现该职能的路径及进一步改进措施,本文限于篇幅,没有做细致的探讨,尚有待于今后进一步的研究。