【摘 要】
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纳税不遵从是世界各国税款流失严重的重要原因,也是各国政府税收治理普遍面临的难题。伴随着数字经济逐渐成为驱动各国经济增长的关键因素,大量信息数据呈指数式增长,引发新一轮信息变革;同时产业数字化和数字产业化的发展不断改变着现代企业的业务经营模式,这些现象均使涉税事项变得更加隐蔽、流动性更强,加剧征纳双方的信息不对称,为纳税不遵从行为提供机会,扩大了纳税不遵从的空间。原有的税收征管模式已经不再符合现行经
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纳税不遵从是世界各国税款流失严重的重要原因,也是各国政府税收治理普遍面临的难题。伴随着数字经济逐渐成为驱动各国经济增长的关键因素,大量信息数据呈指数式增长,引发新一轮信息变革;同时产业数字化和数字产业化的发展不断改变着现代企业的业务经营模式,这些现象均使涉税事项变得更加隐蔽、流动性更强,加剧征纳双方的信息不对称,为纳税不遵从行为提供机会,扩大了纳税不遵从的空间。原有的税收征管模式已经不再符合现行经济发展的需求,必然导致国家税收难以达到“应收尽收”的水平,不仅会使国家可支配财力减少,而且将对政府履行基本职能、供给公共产品和服务产生严重影响。税收管理体制为适应经济社会发展而不断改革,税收信息化建设在这个历史进程中发挥根基性的支撑作用,其完善纳税服务质量、提高税收征管效率等方面的作用有目共睹,已经成为税收工作的重要生产力,在保证国家税收收入方面具有长足之效。近年来大数据、区块链等信息技术的迅速发展也使各国税务机关进一步认识到信息化建设势必会对税收征管工作产生巨大影响,因此不断增加信息化建设的投入。在此背景下研究税收信息化建设对纳税遵从的影响,对于促进纳税遵从水平提高、推进整个税收征管工作的现代化步伐具有重要意义。首先,本文基于国内外文献综述和相关基础理论,从反向倒逼和正向激励两个路径分析了税收信息化建设对企业纳税遵从的影响机制,并据此提出本文的研究假设,即税收信息化建设可以促进企业纳税遵从水平提升。其次,系统阐述我国税收信息化建设的现状以及在其影响下的纳税遵从现状,并从五个角度分析了税收信息化建设在实践中对纳税遵从度的提升未能符合预期的原因。再次,以金税三期工程的逐步试点推广为契机,本文基于我国2009-2020年全部A股上市公司的面板数据,构建多期双重差分模型,透过金税三期工程政策效应的发挥,探究税收信息化建设对企业纳税遵从的影响。研究得出了与前文假设相符的结论。税收信息化建设可以显著提高企业的纳税遵从水平,主要由于税收信息化建设极大地降低了征纳双方信息不对称的局面,缩小纳税人的逃税空间,增加纳税人的不遵从成本,同时规范税收征管流程,减少纳税人的遵从成本,强化纳税人的遵从意识,从而促进纳税遵从水平的提高。通过异质性分析发现税收信息化建设对于征纳合谋程度高的企业影响更显著,对征纳合谋程度低的企业不显著;对第二产业企业的影响更显著,对第一产业和第三产业企业不显著。最后基于上述研究结论从税收征管改革、税源监管能力提升等五个方面提出相关政策建议。
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