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本文从精细化管理的由来引出税收精细化管理理念及其内涵,即:税收精细化管理就是按照“精确、细致、深入、规范”的要求,明确职责分工,优化业务流程,完善岗位责任体系,加强协调配合,紧紧抓住税收管理的薄弱环节,有针对性地采取措施,抓紧、抓细、抓实,不断提高管理效能。 而税收征管又是税收工作的主要内容,是税务机关依法进行税务管理活动的核心,随着中国经济社会改革发展的不断深入,特别是党的十六届三中全会以来,市场经济的全面提速、新一轮税制改革的启动,社会经济形势的飞速发展,税收征管工作给提出了更高的要求。在新形势下税收征管工作面临着全新的课题,迫切需要一种新的思维、新的理念解读税收征管工作所面临的问题,也正是由此凸显出了税收征管精细化的重要性、必要性和可行性。 我国税收管理经过多年实践探索和改革完善,不断向精细化和科学化迈进,但管理不精细的问题依然存在,主要表现在税收计划不精细、征管资源配制不精细、征管模式不精细、税务登记不精细、发票管理不精细、纳税申报管理不精细、纳税检查与处罚不精细等方面。税收征管作为税收工作的主要内容,是发挥税收职能作用的根本途径。而精细化管理作为一种先进的管理方法,其本质就是要通过对目标的分解、细化、落实和考核评价全过程的运作,达到管理质效的最优。 税收征管精细化涉及的内容庞大、环节很多、周期很长。要有效实施征管精细化,就必须运用系统理论和工程学原理,以“精细化工程”为载体,明确征管精细化的核心内容,有步骤地实施“征管精细化工程”。一要切实做到“四精四细”,二要确定科学的实施步骤,然后着手实施征管精细化。 实施税收征管精细化应当把握以下四点基本要求: 一是把握立足点,细化各管理层次的主要任务。省局、市局、县局和县以下税务分局的管理层次不同,拥有的征管资源不同,其征管精细化的主要任务也相应不同。 二是突出重点,实施税源管理精细化。目前应主要抓好分类管理、日常管理和分析监控3个方面。(1)分类管理是指对重点税源大企业进行重点监控、分析、预测;对中小企业,分行业确定监控方法,建立监控指标体系;对个体双定户,要完善电脑定额管理方式。(2)细化日常管理内容是指在户籍管理方面,要充分运用“国税工商信息交换系统”,及时核查未办、开业、变更、注销税务登记的纳税人;在发票管理方面,要加强增值税专用发票最高开票限额、发票开具、认证抵扣、稽核比的管理;在纳税评估方面,建立纳税评估数学模型,采集纳税人动态信息,评估纳税申报的真实性。(3)日常检查方面,要细化日常检查的质量考核办法,提高日常检查的质量。 三是抓住薄弱点,找准实施征管精细化的突破口。(1)实施征管数据管理精细化。即:细化数据信息采集范围;细化数据信息采集的具体方法;把纳税人全部纳入计算机管理,应用好征管信息系统;共享征管数据信息;自动生成各种税收业务报表;建立数据分析体系,强化征管数据的增值利用。(2)实施征管程序精细化。即:细化机构的职责;细化征管范围;细化征管运行程序;细化征管责任追究办法;健全征管协调机制;建立全过程的征管监控机制。(3)实施征管执行精细化。即:改进制定征管制度的方式;细化征管制度的内容;建立征管制度定期评价和清理制度;建立征管执行的科学机制;建立健全信息沟通机制。 四是选好切入点,实施征管人员岗责管理精细化。(1)制定征管人员工作管理制度。即:合理划分征管人员的类别;细化征管人员职责;细化征管人员设置原则;细化征管人员的管理制度。(2)制定征管人员操作手册。即:细化每个岗位的工作事项;细化税收管理员具体管理范围;细化每个征管事项的征管程序;细化所有征管事项管理要达到的基本要求和具体指标;细化征管事项管理的具体方式方法;细化征管事项的具体管理责任;细化征管事项考核评价的具体办法。(3)搞好四个结合。即:与税源管理、税款征收、税务稽查和纳税服务精细化相结合;与征管对象、内容、程序和组织精细化相结合;与信息采集、传递、加工利用精细化相结合;与征管目标、制度、执行、考证和责任精细化相结合。