本论文选取2001-2003年我国深沪两市净资产收益率(ROE)连续两年小于0的A股上市公司作为研究对象，对其资产减值准备的计提进行研究，目的是通过研究发现其在盈余操纵动机下计提资产减值准备的特点所在，根据存在的问题制定相应的限制因素并采取措施缩小盈余操纵的空间，以达到我国资本市场健康发展的作用。 本论文首先采用实证研究的方法，对连续两年出现亏损的上市公司进行了定量的统计分析和假设检验，论述了我国上市公司资产减值准备计提的具体行为。其次，在从行业和地域的差异上，对连续两年的亏损上市公司基于资产减值准备的盈余操纵进行结构性分析，分析我国连续两年的亏损上市公司对于资产减值准备选择差异的动因，及时掌握行业定位。再者，本文研究了连续两年亏损的上市公司通过资产减值准备进行盈余操纵与非标准无保留意见之间的关系，帮助投资者和监管者识别上市公司的盈余操纵行为，识别审计报告其具有的可信性和可依赖性。 连续两年亏损的上市公司资产减值准备实证研究结论说明，现行会计制度对资产减值准备的会计处理规定，在实施过程中出现了滥用资产减值准备的情况，只有找准存在问题的制约因素，并围绕着这些因素制定和完善法规法制，采取有效的措施去实施，才能缩小盈余操纵产生和存在的空间。最后，就如何进一步健全我国证券市场提出了若干建议。