2012年以来,国家分行业逐步推行营改增税制改革,特别从2016年5月1日起,国家对建筑业、房地产业、金融业、生活服务业最后四个行业全面实施营改增,营业税彻底退出历史舞台。商业银行作为金融业的核心,营改增对商业银行增值税税负的理论影响和实际影响,以及商业银行如何适应税制改革,优化税负管理,都是值得深入研究的课题。本文首先对营改增对商业银行税负影响进行研究,认为营改增对商业银行税负的影响取决于营业收入和进项税额。然后选取工商银行作为分析对象,整理该行2014年至2017年的财务报告数据,研究其在营改增后的税负变化情况。结果发现,营改增后该行的税负呈现先升后降的现象。主要原因一是制度差异。银行业的增值税征税范围有所扩大,增值税税率有所上升,而且存款利息等支出不能作为进项税额抵扣。二是管理滞后。工商银行未能及时适应税制转换,出现了利息和手续费收入结构不合理、投资收益和增值税不征税收入亏损较多等问题。针对上述情况,本文建议工商银行从两方面快速适应税制改革,进行合理节税:一方面要优化收入结构,可以采取改进利息收入结构、发展中间业务、调整投资收入结构、消除增值税不征税收入的亏损等措施综合施策。另一方面要完善支出结构,可以通过提高高税率的费用支出比重获得充足的进项税额抵扣来降低税负。