近年以来,国际国内频繁曝出会计丑闻,给资本市场造成严重损失,打击了投资者对资本市场的信心,社会对财务信息失真问题给予了空前的关注。针对如此多的财务信息失真问题,理论界与实务界对其产生原因进行了广泛的讨论和研究,并从不同角度对其进行诊断,进而提出治理对策。实践证明,内部控制在保证财务报告可靠性上,发挥着不可替代的作用。监管部门在内部控制的制定推行方面也作了不懈的努力,特别是美国2002年颁布的《萨班斯——奥克斯利法案》,使对“财务报告内部控制”的报告和评价成为关注的焦点,随着我国“企业内部控制标准委员会”的成立,报告和评价“财务报告内部控制”也是大势所趋。鉴于此,本文拟借鉴西方发达国家的做法,从注册会计师的角度对此作初步研究。本文共分为五章,各章内容分别为:第一章:叙述了本研究开展的背景,并简要总结了国际国内的研究概况第二章:阐述了财务报告内部控制的基本理论,界定了财务报告内部控制的概念,明确了控制目标、要素;分析了财务报告内部控制要素和财务报告可靠性之间的关系;将财务报告内部控制与内部会计控制进行了比较,指出了两者之间的联系和区别;同时,指出了财务报告内部控制有其固有的局限性。第三章阐述了财务报告内部控制评价的目标、评价范围、评价所依据的标准及评价的一般方法;列示了评价报告所出具的意见类型及出具不同意见所依据的条件;论述了财务报告内部控制评价与财务报表审计中内部控制测试、财务报表审计之间的关系。第四章从实务的角度设计了财务报告内部控制评价的实施过程,包括计划财务报告内部控制测评、评价企业管理层对财务报告内部控制的评估及认定、执行对财务报告内部控制的测评、出具财务报告内部控制评价意见书及期后事项等。第五章简要分析了近期内进行财务报告内部控制评价所存在障碍及尚需解决问题。