金融系统的顺周期性问题一直是各国政府和专家讨论的话题,尤其在2008年全球性的金融危机爆发之后,这一讨论更是变得更加广泛且激烈。讨论的结果普遍认为,金融系统的顺周期性主要由以下四个原因所造成:以风险为基础的资本监管要求、建立在“已发生损失”模型下的贷款损失准备计提方法、依照“公允价值”原则的会计方法以及金融机构管理层的薪酬问题。据此,危机过后各个国家的监管当局纷纷提出将逆周期的思路引入到目前的金融监管框架中来。其中,动态拨备作为一种缓解由以“已发生损失”模型为基础的贷款损失拨备计提方法所导致的商业银行顺周期性的逆周期监管工具被提出,并得到广泛的重视。国际实践中,西班牙是较早实施动态拨备的国家之一,有着丰富的实践操作经验,且在本次危机中由于西班牙的商业银行受到的不利冲击较其他国家银行小,动态拨备制度之优点由是再次得到证明。本文从理论的角度阐述基于已发生损失模型的传统贷款损失准备制度和基于预期损失模型的动态拨备制度的顺、逆周期性形成机制。同时通过介绍西班牙、哥伦比亚等国所建立的动态拨备制度,归纳总结各国在具体操作上的相似与不同之处,从而吸取有益的实践经验,为我国实施动态拨备制度提供有益的借鉴。此外,运用面板数据模型对我国商业银行贷款损失准备是否存在顺周期的特征进行实证研究,结论为我国贷款损失准备顺周期性较为显著。由于目前我国监管当局对商业银行动态拨具体操作的有关规定仍较为模糊,本文通过借鉴西班牙等国动态拨备制度,结合中国的实际情况,提出了适合我国国情的动态拨备模型,并选择2004-2014年中国银行业总体的季度数据对模型进行了模拟。针对目前我国银行在信贷历史数据完整性上的不足,本文还针对将来完善后的信贷数据提出了改良模型方案来提高动态拨备计提的准确性,并对我国动态拨备的实施条件、动态拨备的局限性、会计处理等方面提出了有关建议。