无论从工作流程或其构成要素来看,软件产品与普通工业产品都有着很大区别.在其工作流程的体现,是极大的突出了产品的研发过程,批量生产这一传统产品的主要工作流程的相对重要程度已大大的减弱;在其构成要素上的体现,是数码元素的出现,曾经几乎是传统产品全部内容的物质元素在其价值构成上所发挥的作用已经很微弱了.但目前的会计核算体系还没有关注到这一差别.这一现象的根源还在于现存的主、客观因素——传统会计理论和现行会计准则存在着某种缺陷.传统会计理论排除了人力资源,现行会计准则规定将研发费用进行费用化处理.这些主、客观因素都阻碍了软件产品成本的真实核算,通过对现存主、客观因素的分析,作者提出了对理论和准则的修正,必须从两方面着手:一是要解决传统会计理论的缺陷,将人力资源的成本资本化,以"人力资产"的科目进入报表体系;二是要解决现行会计准则的缺陷,将通过可行性测试的软件产品的研究开发支出资本化,以"递延研究开发支出"这一长期资产性质的科目在报表中列示.作者结合软件产品的生产流程以及案例,展开讨论如何将这一设想运用于软件产业,从而解决软件产品成本核算及其披露的问题.