一直以来,上市公司盈余管理的治理机制是会计监管的核心内容。在盈余管理的治理机制中,内部控制与独立审计是会计盈余信息质量的两种重要保障机制。内部控制与独立审计分别从内外两个方位构成了会计盈余信息质量监管的制度体系。基于此,文章首先分别阐述了内部控制、独立审计对盈余管理的影响作用；继而,运用博弈论的基本思想,理论分析了内部控制与独立审计在盈余管理治理中的交互作用。最后,以2011年度A股上市公司为研究样本,对上市公司真实活动盈余管理行为进行了实证考察,验证了内部控制、独立审计与真实活动盈余管理三者之间的相互关系。研究表明,上市公司内部控制质量与其盈余管理程度呈显著负相关；独立审计质量也与其盈余管理程度呈显著负相关。但是,随着内部控制质量的提高,独立审计师发现并抑制盈余管理的可能性会显著降低。综合来说,内部控制与独立审计制度在盈余管理的治理中存在耦合效应即替代与互补的作用。文章的研究结论已经为高效识别并治理上市公司的盈余管理提供了的理论支持,但同时也警示监管机构必须有效的整合多元化机制,以建立健全盈余管理治理的多方位立体式的制度体系。