进入新世纪以来，随着全球经济的迅猛发展，资源紧缺成为全世界关注的关系人类发展的重大问题。石油、煤炭、铁矿石等矿产资源产品的价格波动影响着整个世界经济的发展，因为争夺资源而引发的冲突成为影响世界和平的突出因素。矿产资源日益成为一种重要的战略资源，关系着每一个国家和经济体的经济发展前景和国家安全。矿产资源作为重要的能源和工业生产资料来源对于我国的社会经济发展同样具有举足轻重的作用。我国每年都要从国外进口大量石油，铁矿石等矿产资源，而同时在国内的矿产资源开发领域又存在着因为管理和核算体系不合理导致的资源不合理开发甚至资源浪费等情况。矿产资源的科学合理的开发利用与经济的发展速度和质量息息相关，矿产资源资产是社会财富和企业资本的重要组成部分。为了完善矿产资源管理体系，充分利用矿产资源使其充分发挥对经济发展的作用，必须建立矿产资源资产的会计核算体系以更加及时、真实、有效的反映矿产资源资产的经济流转过程及其价值的转化、增值情况，为矿产资源管理和国家、企业的相关决策提供有用的信息，这也是本文的研究目的和意义所在。　　 本文从矿产资源的特殊性入手，分析了矿产资源的价值构成和矿产资源资产化管理的情况，为矿产资源的会计核算提供了理论基础和前提，并基于矿产资源资产的特点和矿业权市场的形成，提出了以公允价值属性为基础的确认、计量等会计核算体系的构想。本文第二章开始在第一章对现有研究成果进行归纳总结的基础上，从矿产资源的特点出发，分析了它与矿产资源资产的关系：矿产资源是指地壳中由地质作用形成的，其所含的有用矿物集合体的质和量在当前的经济技术条件下能被开采和利用的地质体。矿产资源的突出特点是其可耗竭性，其实体在开发过程中被消耗直接转化成矿产品，开发后实体不复存在，且在可预见的时期内不可恢复，这一特点决定了对其核算方法的特殊性；矿产资源资产是指在现行技术经济条件下，能够被个体或群体所控制，进入社会生产过程，并为其带来收益的矿产资源，将其与矿产储量对应起来。着重分析了其价值理论，结合马克思劳动价值论和修正后的边际效用价值论，认为矿产资源本身具有价值，矿产资源资产的价值包括矿产资源的自身价值、权益价值和相关的劳动投入价值，而不单单是现有核算方式中涉及到的劳动价值一种，为矿产资源会计核算提供了理论前提。接着在第三章中分析了我国从对矿产资源的无偿化、资源化管理到资产化管理的转变，提出矿产资源的资产化管理改革为矿产资源会计体系的建立奠定了基础。介绍了矿产资源资产“两权分离”的特殊产权模式和矿业权两级市场模式的情况，矿业权一级转让市场和二级流通市场已经在我国形成一定规模。在此基础上第四章提出了以公允价值为基础对矿产资源资产进行确认和计量的观点，认为公允价值比历史成本更能反映矿产资源资产的价值及其变化。着重分析了矿产资源资产的确认、计量和摊销问题，认为：矿产资源资产应该确认为独立于有形资产和无形资产之外的一类特殊资产，称之为“采矿权资产”；其计量属性应选择公允价值属性进行初始计量和后续计量，其中初始计量要根据采矿权资产的获得方式的不同分别采用不同的计价方法：通过招标、拍卖等有偿的、市场化的方式获得的采矿权资产可以将其取得价款和相关费用作为采矿权资产的入账价值，而通过划拨、协议等无偿的、非市场化手段获得的采矿权资产应该按照市场法或者收益法对其进行估价，按照估价结果入账；后续计量要根据采矿权资产的持有期间和目的采取不同处理方式：对于准备转让的采矿权资产期末按照市场法重新估价，对于价值增值部分计入当期损益，而对于通过持有开发而获利的采矿权资产，期末应该按照市场法或收益法重估其价值，增值部分作为未实现增值，待其实现时计入留存收益；按照产量法进行摊销计入成本，通过矿产品的销售收入来实现采矿权资产收益。最后在第五章中探讨了资源会计的基本理论体系，对矿产资源会计体系的构建和发展给出了自己的意见，认为以公允价值属性为基础构建矿产资源资产的会计核算体系是一个可行的发展方向，具有一定的理论和实践意义。