商业银行是一种经营货币信用业务的企业,由于其经营对象的的特殊性以及高杠杆的财务特征,对风险的把控一直以来都是银行实现财务效益最大化的主要前提,而资本决定了银行所能承受的最大风险水平。这种承受风险的资本又与财务会计学所定义的资本不能同日而语。会计资本是基于会计准则在财务报表中反映的资本；监管资本则是按照银行监管当局规定的资本标准。二者既有联系又有区别。因此,合理核算会计资本；准确识别、计量风险,并持有与之相匹配的资本,是商业银行资本管理的核心内容。2008年由美国次贷危机引起的全球金融危机爆发后,金融工具分类的复杂性、金融资产减值的顺周期性等引起了国际社会对会计准则的研究与修订,IASB和FASB相继颁发了国际会计准则相关修改意见并发布了《IFRS9金融工具》准则及有限修订原则。金融危机爆发后,针对巴塞尔资本协议Ⅱ暴露出的资本质量不高,对一些风险监管缺失等问题,巴塞尔协议委员会出台了巴塞尔资本协议Ⅲ。在这一契机下,银监会修订了原有的资本管理办法,颁布了号称中国版的巴塞尔协议Ⅲ——《商业银行资本管理办法(试行)》,并要求于2013年起开始施行。此外,目前我国商业银行所面临的财务管理环境更加复杂,实体经济增速放缓、利率市场化在即、金融和技术脱媒加大,这对我国商业银行实施新资本协议及资本管理提出了新的要求,在这一背景下认清会计和监管的国际、国内标准的变化对我国商业银行资本管理带来的影响,以及探讨如何迎接资本管理的新挑战,是具有一定的理论意义和现实意义的。本文采用规范研究与案例研究相结合的研究方法。一方面运用规范研究中归纳与总结的方法,通过对巴塞尔协议Ⅲ以及相对应的我国新资本管理办法的梳理,揭示了我国商业银行面临着资本压力加重的困境；另一方面则通过对财务管理环境的分析得出我国商业银行传统的资本补充与经营模式需要得到改变的现状,继而从杠杆率视角下资本充足率质量、资本结构以及内外源融资的角度通过对各上市银行的案例进行深入的分析,最后提出我国商业银行资本管理的相关对策和建议。本文共分为五章。在第一章中,本文阐述了研究背景及意义、相关文献综述、研究方法思路和逻辑框架以及本文所能做出的贡献与存在的不足之处。在第二章中,本文首先通过对银行资本与会计的资本的对比,找出两者的差异性,并进一步挖掘出银行资本的特点从而提出在外部监管约束下商业银行资本管理的必要性。另一方面通过分析巴塞尔协议的发展历程,找到了新协议中对银行资本管理的监管新要求,即对资本数量和质量要求的提高以及对杠杆率的引入。根据这个脉络,本文展开了接下来的分析与研究。在第三章中,本文从财务环境的角度进行分析,发现在国际会计工具准则变动的大背景下我国商业银行过去所依赖的传统内外源融资方式已经难以为继,从而加大了资本补充的压力,并且由于金融和技术脱媒的加剧需要对现有经营模式转型。但是从监管环境的角度来讲,我国商业银行却面临着更高的资本要求,而杠杆率的引入使得我国银行业不仅需要关注对资本充足率数值的提高,更应该加大对资本充足率质量的重视。在第四章中,本文通过对资本充足率指标的变动入手,进而深入揭示了了我国各上市银行的资本充足率的质量以及各资本组成结构现状,并探索了一个银行内源性资本补充的框架与驱动因素分析体系和在新的监管办法下外源性资本补充的实施途径。在第五章中,本文对之前的分析中所出现的问题做出了总结,并从资本的补充和风险资产的调整两方面提出了我国商业银行在面临资本管理问题时所应该作出的解决对策。商业银行的资本管理除了受到来自监管政策的约束,复杂的财务环境以及相关会计准则变动等因素所带来的影响也是不容忽视的,但是通过对相关文献的梳理之后发现,关于财务环境以及会计准则变动对商业银行资本管理的影响的探讨并不系统,本文正是以此作为切入点并结合对“中国版巴塞尔协议Ⅲ”的解读,根据新资本管理办法中对杠杆率的引入和资本质量与数量要求的提高这一大背景,以财务的视角对我国商业银行在外部监管约束下的资本充足率质量、资本结构现状进行了分析与揭示,并构建了基于利润表项目的内源资本积累分析框架,探索了外源资本补充实施路径。然而由于风险资产摆布以及内部经济资本配置是各家银行的绝对核心技术,因此对于这些数据的获取具有相当大的难度,即使笔者在用最诚挚的态度写作本文,但是基于数据不可得性和学科背景的局限,对这些问题的探讨还不够深入,实为遗憾。但是这也为即将进入商业银行工作的笔者指明了以后的研究方向,提供了针对本文的不足作出进一步改善的动力。