现代风险导向审计下的财务报告舞弊预警模型研究

被引量 : 0次 | 上传用户:xzy200611519
下载到本地 , 更方便阅读
声明 : 本文档内容版权归属内容提供方 , 如果您对本文有版权争议 , 可与客服联系进行内容授权或下架
论文部分内容阅读
随着审计环境的日益复杂,传统的审计方法在识别财务报告舞弊方面逐渐暴露其缺点,2007年1月1日起我国《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》的正式实施标志着审计模式已由制度基础审计转变为现代风险导向审计。现代风险导向审计强调审计人员应当保持合理的职业怀疑态度,深入了解企业舞弊环境,把财务报表重大错报风险作为风险评估的重心,以防范审计风险,因此,现代风险导向审计下迫切需要提高注册会计师对财务报告舞弊的预测能力。建立财务报告舞弊预警模型,可以提高注册会计师预测被审计单位财务报告舞弊的能力,可以为会计师事务所及注册会计师识别上市公司舞弊提供理论参考,使其在源头上排除不能胜任的高风险审计项目,并且为注册会计师接受审计委托后制定下一步审计程序提供方向性指引。财务报告舞弊预警模型的建立,还可以帮助证券监督委员会等监管机构分析上市公司的舞弊倾向,从而防患于未然。由此可见,研究建立现代风险导向审计下财务报告舞弊预警模型,对于指导审计实务具有一定的理论意义和现实意义。本文在归纳和分析国内外相关理论和研究现状的基础上,首先采用规范研究的方法,从财务报告舞弊现状、舞弊手段、舞弊成因等方面进行了系统地分析,并在此基础上指出建立财务报告舞弊预警模型的必要性。其次运用实证分析的方法,选取有代表性的上市公司作为财务报告舞弊预警模型研究的样本,从偿债能力、盈利能力、经营现金流量、资产管理能力和资金变现能力和股权结构、与关联方关系密切程度、是否被特殊处理等方面,选取了20个财务指标和非财务指标,并用显著性分析和主成分分析法对其进行筛选,最终确定了5个财务指标主成分和3个非财务指标作为最终预警指标,利用Logistic回归方法构建了仅使用财务指标的财务报告舞弊预警模型和引入非财务指标后的财务报告舞弊预警模型,并对两个模型判断准确率进行检验和比较。最后对具体上市公司的实例进行检验,研究结果表明:引入股权结构、与关联方关系密切程度、是否被特殊处理等非财务指标的财务报告舞弊预警模型的预警效果较好,建立财务报告舞弊预警机制势在必行。
其他文献
研究背景及目的:吉兰巴雷综合征(Guillain-Barrésyndrome,GBS)是以周围神经系统(peripheral nervous system,PNS)的髓鞘脱失和炎性细胞浸润为特点的自身免疫性神经病,表现为肢体
《聊斋志异》是蒲松龄的代表作,全书有短篇小说四百多篇。题材非常广泛,内容极其丰富。多数作品通过谈狐说鬼的手法,对当时社会的腐败、黑暗进行了有力批判,在一定程度上揭露
随着劳动立法的不断完善,我国经济结构的战略性调整和产业结构的不断升级,随着劳动者法律意识的增强,劳动者和用人单位之间劳动争议纠纷也呈现出多元多样多变的特征,与此同时
通过介绍直线电机系统的特性,结合重庆市的地形地貌特点,重点在线路方案、车辆段、能耗和国产化等方面,对重庆轨道交通1号线采用直线电机系统进行分析和研究,充分论证选用直
随着国人审美情趣及社会主流文化的变迁,传统漆器艺术的现代化发展及其现代意义的思考尤为重要。对汉代漆器艺术和现代漆器艺术的比较研究,意在借助汉代漆器艺术本源的同时,
近年来,伴随着城市化进程的加快,违章建筑作为一种附属现象引起了越来越多的社会关注,其疯狂增长的态势不仅成为城市脏、乱、差和交通堵塞的重要原因,而且扰乱了我国的房地产
城市特色代表了城市的精神与气质,是城市在历史发展过程中形成的具有鲜明地域特征的人文品质和物化空间。在经济全球化和快速城市化背景下,城市特色问题日益突出。一方面,伴
随着新课程的实施,对于课堂教学预设与生成的研究比较多,但鲜有人比较系统的将该研究应用于化学学科层面。对于化学学科课堂教学之中,充分预设后生成过程中“意料之外”的情
国有企业是我国国民经济的重要支柱,随着市场经济的发展,国有企业不断的改革与创新,目前仍然是我国不可或缺的企业类型。国有企业一般国有持股,所体现出来的企业特点主要是规
都市旅游是一种特殊的旅游形态。随着旅游需求的变化和旅游产业的迅速发展,都市旅游对城市经济、社会、环境、资源和可持续发展所产生的巨大推动作用已经普遍受到关注,尤其是