随着近来年我国经济迅速发展,行业竞争日趋激烈,国有企业的发展模式也发生了巨大转变,并购重组成为企业吸收优质资源、进行扩张和增强实力的有效手段。国有企业结合自身的中长期发展战略,通过并购重组的方式不断促进国有资本经济结构和产业布局的优化。近年来,税收筹划在并购重组中的重要性也逐渐受到国有企业的关注。国有企业在追求经济利益的同时也承担一定的社会责任,但两者其实并不矛盾,税收筹划可以减少国有企业不必要的资金流出从而增加国有企业的经济价值,进而产生更多的税收上缴国库,维护了国家利益,有利于国家整体经济的发展,实现了国有企业和国家的双赢。由此可见,国有企业面对经济大环境的压力和挑战以及其所承担的社会责任,必须做好税收筹划以及税务风险管理这项工作。企业的税收筹划是一种事先的财务管理行为,在依法合规的前提下,合理安排企业的经营活动、投资行为和筹资行为,以达到尽可能减少税收支出和增加经济收益的目的。国有企业要想实现不断提高经济实力,长期持续发展的目标,就需要进行谨慎严格的税收筹划来提高管理者经营决策能力,合理降低企业并购成本。但是,因为税收筹划是一项具有高度专业性,既给国有企业增加经济收益,又具有不可避免的风险。如何充分利用好税收政策为国有企业并购重组提出最优方案,以及如何应对可能存在的税务风险是本文要研究的重点。第一部分是引言主要阐述了选题的背景、研究的理论意义和实践意义、文章主要的研究内容、研究方法和本文可能存在的创新点。第二部分是理论基础与文献综述部分,梳理了国内外对税收筹划动因、税收筹划的含义、税收筹划风险类型、税收风险管理措施以及有关国有企业税收筹划的研究成果;对并购重组、税收筹划和税收筹划风险等相关概念进行界定以及对税收协同效应、有效税收筹划理论进行综述,为后文的论述奠定理论基础。由于并购重组涉及的税种众多,相关的法律政策也在不断变化,因此第三部分首先对我国并购重组涉及的税收政策进行归纳整理。其次,随着近年来并购大环境越来越趋向严格,政府也出台了相关政策来规范和优化企业并购重组的环境和控制风险,本章节通过分析了我国并购重组税收风险管理现状,发现目前国有企业内部控制水平不高、税务风险管理机制尚未形成和涉税人员专业性不强等一些问题,指出了国有企业并购重组中进行税务风险管理的必要性。第四部分分析了如何从并购重组的整个流程入手,从一开始并购目标企业选择到并购重组后的企业以子公司还是分公司存在形式的整个过程进行税收筹划。在前文理论的基础上,第五部分通过对A公司和B公司合并重组的案例研究,将理论分析应用于实践,分析了并购重组整个流程各环节税收筹划的思路并设计不同的筹划方案进行比较,分析各方案可能存在的风险点。随后在此基础上提出了最优的合并重组方案,主要针对股权结构设计和吸收合并的重组方式两方面。第七部分是针对并购重组的税收筹划风险提出风险防范措施,可以外部环境和内部环境因素两方面来分析研究。针对外部环境所产生的风险,提出了及时与税务部门的沟通与加强税务合规操作、税收筹划方案紧扣税收政策导向大方向和建立外部风险监控机制;针对企业内部环境可能带来的风险,建议加强对税务专业人员的培训、建立内部风险预警机制和加强内部控制的建设。这些措施不仅可以用于案例企业,也具有一般普适价值。最后在结论部分总结了本文主要的研究内容并得出研究结论,说明本文研究存在的不足之处以及对未来的研究提出展望。国有企业对于目标企业的选择可以从企业的发展战略、目标企业是否享受优惠政策以及目标企业的财务状况进行考虑;充分利用特殊性税务处理的优惠政策,灵活设计股权结构以实现递延纳税;在企业的重组形式方面,根据实际情况合理选择并购后是以子公司还是分公司的存续方式,使税收支出最小化。时效性或者说是短期性是税收政策的重要特点,不断变化的税收政策可能为企业带来新的筹划空间,也有可能使原来的筹划方案失效。所以,总体来说,企业税收筹划方案可以根据企业内部情况适度调整,但必须与政策变化的总体方向保持一致。