作为公共部门与私人部门合作提供公共产品和服务的创新机制,PPP(Public-Private Partnership)具有“多供给主体、风险分担、利益共享、兼顾效率与公平”等特点,受益于政府的重视推广和民间资本的投资热情,截至2017年6月末,全国PPP入库项目共计13554个,累计投资额16.3万亿元,各地PPP项目的开展进入新一轮热潮。当前,管控PPP项目的建设运营风险,提高PPP项目“落地率”成为重中之重。对于这一问题,全过程跟踪审计是通过经济手段对工程项目管理进程和结果开展实时、有效的控制机制,有助于控制工程造价、完善工程管理、提高工程质量,促进工程项目建设目标的实现。本文共包括以下五个部分:第一部分为绪论,主要涉及了风险管理的研究背景和研究意义,国内外研究综述以及主要的研究内容、研究方法和创新点。第二部分是风险导向的全过程工程审计的理论基础,主要包括PPP的理论内涵及风险分析、全过程跟踪审计理论内涵、审计风险的理论分析以及风险导向审计研究思路。第三部分是PPP项目全过程跟踪审计各阶段应用研究,主要包括PPP项目决策阶段、施工阶段、竣工阶段、运营阶段和移交阶段这五大阶段的审计环境和关键风险点分析以及关键审计程序设定。第四部分提出了风险导向的PPP全过程跟踪审计模型,涉及整体和关键风险水平评估模型构建、审计关键指标体系构建以及风险水平评估案例研究。第五部分是结论与展望,主要阐述本文结论、对策建议以及研究的不足和对未来研究及应用价值的展望。本文主要采用了文献研究法和案例研究法,在对风险导向的PPP项目全过程跟踪审计相关的理论与应用的重新梳理的基础上,针对PPP项目特有特点分析了审计各阶段需要着力关注的风险控制点,并对于如何衡量控制PPP项目审计风险这一关键问题,提出了需要利用全过程跟踪审计加强PPP项目风险管理以提高落地率的主要观点和具体对策。本文可能的创新点有:(1)由于PPP项目的开发是当下工程建设的一个热点,PPP模式作为一种在西方应用的比较成熟的先进理论被引入中国,本文梳理了其出现了一些水土不服的现象,指出PPP模式需要结合中国实际国情,在有针对性分析现存问题的基础上,提出了一条解决问题的途径。(2)针对PPP项目的与一般工程项目的不同,本文有针对性地分析了 PPP项目面临的特殊风险,比如特许经营期风险等,以及PPP项目的决策阶段对整个项目风险管理的重要影响。不仅明确了 PPP项目的特殊性,而且分析了这些特殊性对PPP项目的建设运营带来的重大影响。(3)本文重新梳理了项目全生命周期理论,就PPP项目的决策、施工、竣工、运营以及移交五大阶段,具体分析了每一阶段不同的审计环境,和相应的关键审计措施,而不是仅仅局限于对于PPP项目的整体的笼统的分析,从而提高了工程审计的效率,更好地保障审计目的的实现。(4)本文提出为了解决其现存的风险管理等诸多问题,可以通过加强工程审计来达到这一目标,因此,本文提出了一个具有可操作性和针对性的风险导向的全过程工程审计模型,并结合案例展示了这一模型的应用过程,提高了其研究价值。本文将理论模型与仿真案例相结合,将一般工程项目的审计经验与PPP项目的特殊性相结合,提出了更符合PPP项目审计实践需求的对策建议,以达到保障PPP项目工程质量、提高“落地率”的根本目的,为PPP项目的发展保驾护航。