自2004年中国实施强制轮换制度以来，由于公众对该制度是否能够建立独立性和专业胜任能力的平衡一直莫衷一是，关于强制轮换制度的研究逐渐丰富起来。已有文献主要从首次执行强制轮换、制度执行前后三年等数据直接检验强制轮换制度对审计质量的影响；也有通过区分审计市场集中度、法制体系强弱、签字会计师规避行为等，探讨不同情形下强制轮换制度对审计质量的差异化影响。
　　中国的关系文化源远流长，我国的审计市场以及签字会计师个体行为也避免不了受此影响。值得关注的是，在强制轮换实施时，部分签字会计师会推荐同学成为下任签字会计师，这种关系式强制轮换很可能对审计质量造成不同的影响，针对这一种特殊强制轮换方式的研究却相对缺乏。因此，本文基于强制轮换制度中可能存在的关系式轮换方式，研究强制轮换制度及其前后任签字会计师同学关系对审计质量产生的影响。
　　本文以强制轮换制度为基础，考察该制度对审计质量的影响，并创新地依据强制轮换前后签字会计师是否存在同学关系，将上市公司强制轮换分为关系式轮换和非关系式轮换。在此基础上，结合我国独特的审计市场背景，综合运用审计和经济社会学的相关理论，对这种特殊强制轮换方式与审计质量之间的关系进行分析。参考已有的相关研究，本文通过选取1998-2017年A股上市公司的大样本数据，识别出2003-2017年间强制轮换(MR)样本，以基本琼斯模型和修正琼斯模型计算的盈余管理水平作为审计质量衡量指标，检验强制轮换及其前后任签字会计师同学关系对审计质量的影响。实证研究结果表明：(1)强制轮换后与强制轮换前相比，审计质量下降。表明强制轮换带来的运行成本高于收益，导致审计质量下降；(2)关系式强制轮换对强制轮换后审计质量有正效应，即前后任签字会计师同学关系会抑制强制轮换对审计质量的负面影响。表明签字会计师之间的同学关系通过促进信息传递效率以及声誉制衡角度，对强制轮换后的审计质量产生正效应。并进一步研究发现这种抑制效应主要是针对被审计客户正向盈余管理的增加，对负向盈余管理没有显著抑制。最后，根据上述研究结果，本文从多角度出发提出几点相关建议，希望有助于完善我国审计制度，促进审计市场健康发展。