随着高度经济化的发展,代理人机制的不断成熟,“两权分立”是现代化企业经营的主要模式,财务报表就是代理人向委托人展示企业发展经营状况的重要方式之一。当代理人和委托人的利益发生冲突时,代理人在利用信息不对称性伪造报表达到自己的目的的同时会损害委托人的利益。而独立审计就是为了识别这些活动,尽可能地降低盈余管理,但是,独立审计的重要性也是一柄双刃剑。如果其能公正、客观的反映企业的经营状况固然可以为利益相关方指明正确的方向,若是沦为管理层进行牟利的手段那么给相关利益方所带来的损失是无法估量的。本文期望通过对具体案例的分析来够探究审计意见购买的动因,机会等,为独立审计做出一些理论方面的努力。独立审计作为第三方审计自出现以来就被寄予很高的期望,他是管理当局向投资者和债权人展示自己财务状况的重要途径。也为一些非专业的投资者或债权人减去了因专业而产生的障碍,大大提高了资金的流转效率。但是随着一个又一个审计失败案例的发生事实告诉我们第三方审计仍然有风险。如何降低这种风险无外乎两种,第一,从根本上把控审计质量,即严格把控审计流程与审计人员的素质。第二,就是提高审计的独立性。审计的独立性与审计质量息息相关,针对如何从流程、人员素质等方面提高审计质量的研究不胜枚举,对于审计独立性的研究也是汗牛充栋。但是对于审计意见购买的研究就相对较少,尤其是以案例为分析对象的审计意见购买更是寥寥无几。本文就是从审计的独立性出发,以审计意见的购买为立足点,利用案例分析法,以及数据的对比再结合众多理论研究以上海大智慧股份有限公司(以下简称“大智慧”)审计失败为例对审计意见购买行为进行探究。本文先是对案例基本情况进行介绍与回顾。主要包括“大智慧”的简介以及经营和财务状况。同时还分析了其财务舞弊的手段和方法。其次是审定“大智慧”的审计购买行为并分析其购买审计意见的内在原因及动机。因为审计意见购买具有隐蔽性迄今还未有明确指出某个公司的审计意见购买行为因此要根据一些指标审定其是否进行了审计意见购买。然后,对“大智慧”审计意见购买行为动因、机会及审计意见购买行为产生的经济后果等进行分析研究。最后是针对“大智慧”公司进行审计意见购买情况以点带面的提出一些普遍性的建议与对策。以及本文研究的一些局限性和未来的研究方向。其中建议主要是基于三个层面即公司、会计师事务所和国家。希望通过多方面的合作能抑制审计意见购买行为的发生。通过本文的研究发现,企业财务情况糟糕或者是有筹资等动机时可能会产生审计意见购买行为,同时审计意见购买行为的发生与财务舞弊息息相关,企业往往因为不愿财务舞弊被发现而进行审计意见购买。而购买的方式可以通过变换会计师事务所或者提高审计费用进行实现,不仅如此,过长的审计任期也会为审计意见购买行为提供便利。此外,在研究中还发现企业的内部环境也影响着审计意见购买行为的发生,良好的内部控制可以抑制审计意见的发生,同时,外部监管的滞后与相对处罚力度较低也是审计意见购买行为产生的因素之一。审计意见购买行为不仅会损害投资者、债券人的利益,从长远来看也并不利于企业的发展。尤其是在审计失败曝光后对企业带来的打击时致命的,同时会计师事务所的一些利益也会因审计失败的曝光而被削减。所以,抑制审计意见购买行为的发生是需要多方进行努力的,而非单一的哪一方的责任。