青海省H市国税局税务稽查风险问题研究

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税务稽查是税收征管中非常重要的一个环节,它对堵塞税收征管漏洞,提高税收征管的质量和效率有着非常重要的意义。进入新世纪以来,税收征管更加精细化,纳税服务意识不断提升,税务稽查体系也不断向成熟、独立发展。但是随着税制改革步伐的推进,受到各种因素的影响,税务稽查面临着越来越大的风险,一方面纳税人维权意识的不断加强,在税务执法人员执法行为违法违规时,纳税人会选择用听证、行政复议或者行政诉讼等方式来维护自身的权利。另一方面,随着我国法制建设的逐渐完善,推行简政放权和涉税事项前移,税务稽查人员的责任条款增加了,对税务稽查人员的责任要求更加具体细化,对税务稽查质量的要求也更高了,税务稽查风险也随之增大。  本文以H市国税局稽查局为研究对象,从H市国税局税务稽查存在的风险入手,分析风险产生原因,然后针对风险产生的原因提出防控措施。H市国税局稽查风险主要包括三种风险程序性风险、主观风险、法律运用风险。这些风险产生的原因主要外部环境层面和税务机关内部层面两方面,外部环境层面主要是税收法制不完善、纳税人不遵从、信息化不断发展、与其他部门协作不畅四个方面的原因。税务机关内部层面主要是税务机关内部控制和监察力度不到位、税务稽查人员综合素质不高两方面的原因。针对H市税务稽查风险产生的原因,结合H市国税局实际情况,提出了针对三类风险的具体防范措施:对程序性风险,采取稽查四环节分离,强化稽查岗位职责的方式来进行防控;对主观风险的防控主要从加强稽查干部队伍建设,提高稽查人员综合素质入手;对法律运用风险,主要通过完善税收法律法规来防范风险。除了针对三种风险的具体防控措施以外,还从提高风险防范意识、构建风险管理体系、健全税务稽查风险监督机制,提高对税务稽查风险的整体防控。
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