所有的舞弊问题都与道德伦理问题的缺失有关,国内外层出不穷的财务舞弊事件反映了商业现实社会对于道德伦理问题的忽视。加强商业道德伦理建设非常迫切。我国学者对财务造假的研究大多采用舞弊三角形理论、舞弊因子理论和GONE理论等传统舞弊研究理论,研究领域大多集中于动因研究、手段研究、识别研究和防范研究,专门将道德伦理与财务舞弊关联起来研究的很少。作为一部促进美国金融稳定的重要法案-《多德-弗兰克法案》,它将对于道德的重视提高到了一个新的高度,该部法案认为如果仅关注外部规则、监管和法律而对道德和道德的本质没有任何实质的理解,那么永远无法解决财务舞弊问题。目前国内外对于财务舞弊和审计合谋的研究较少的涉及到伦理领域,同时由于伦理的主观性,对其难以量化,也为学者们展开研究提高了难度。美国商业实践下的道德决策模型在企业高管和审计师面临道德困境时通过分析利益相关者的效用总和来帮助上市企业高管和审计师道德决策,本文引入该模型,同时运用经济学思想,在模型中加入成本收益分析,通过定性分析和定量分析以求治理财务舞弊或者财务舞弊引发的审计合谋问题。但是中美两国经济、人文等因素差异大,因此我们需要根据中国企业和会计师事务所的具体情况改良此模型,在成本收益的具体计算和利益相关者的选择上更具有针对性。本文用改良后的道德决策模型分析*ST新亿与堂堂所审计合谋案例,发现审计合谋双方过于重视短期利益和个人利益是审计合谋的原因,因此,我们对该模型进行修正。审计合谋的重要原因是道德伦理的缺失,但道德伦理的归位是一个长期的过程,因此治理财务舞弊我们必须要采用短期治理+长期治理相结合的手段,以此真正实现财务舞弊治理的目标。本文在案例研究中发现审计合谋双方重视短期利益、忽视长期利益,重视个人利益、忽视整体利益。此外治理审计合谋必须要先治理财务舞弊,治理财务舞弊不能仅依靠处罚,更重要的是截断其预期收益。同时,本文根据案例暴露出来的问题对道德决策模型进行修正,对于修正后的道德决策模型,在验证其有效性时,本文选取惠达卫浴股份有限公司作为研究对象,通过分析惠达卫浴重视长期利益、整体利益、注重企业文化建设,得出了修改后的道德决策模型对于审计合谋的治理是可行的这一结论。最后,本文根据道德决策模型修正提出治理建议,伦理治理是必要手段,辅助以限制预期收益、加大违法成本、完善公司治理等其他手段,实现短期治理和长期治理相结合。