行业专长对审计质量的影响一直是广大学者和社会公众讨论的焦点问题。国外对于两者间关系的研究由来已久,并且研究成果丰硕。与国外研究相比,国内现有文献对行业专长与审计质量之间关系的探讨相对来说比较少,再加上研究方法、样本区间等选择上的差异,学者们对此得出的结论莫衷一是。此外,我国早期研究都是从国家层面考察两者间的关系,但在实际情况中,国家层面的行业专长审计师也许并不是区域层面的行业专家,仅从国家层面考虑可能会使问题过于片面。本文以我国具体审计环境为背景,在审计师职业道德水平、法律约束程度等条件相同的情况下,利用我国上市公司的数据分别从国家、区域两个层面确定行业专长审计师,探讨我国本土会计师事务所审计师行业专长对审计质量的影响。本文运用我国2010-2014年沪深股市A股上市公司的数据,分别选取国家层面和区域层面的事务所的行业市场份额作为审计师行业专长的代理变量,用可操控性应计利润的绝对值来衡量审计质量,并以此分别构建多元回归模型考察审计师行业专长对审计质量的影响。研究发现,无论是在国家层面还是在区域层面,审计师行业专长都与审计质量正相关,即审计师拥有越高的行业专长水平,其掌握的与特定行业相关的专业知识和经验就越多,其专业胜任能力也就越高,就会提高其发现企业盈余管理行为的概率,进而能够监督并约束企业的盈余管理程度,最终达到提高审计质量和自身竞争能力的目的。本文围绕“审计师行业专长对审计质量的影响”展开详细探讨,丰富了审计师行业专长的相关理论、补充了行业专长影响审计质量的相关文献;在一定程度上有利于引起事务所对提供差异化服务的重视,使会计师事务所能够认识到培育行业专长优势是使审计质量得以提高的基础,并且这种优势能够为其增加市场占有率,提高社会声誉和行业竞争力,事务所就会因此增加对培育自身行业专长的资本投入,从而确保和提高审计服务的质量。同时本文也存在着不足之处:目前作为审计师行业专长代理变量的行业市场份额的衡量方法不止一种,本文只选用了客户的主营业务收入比重来衡量审计师的行业市场份额,可能会有失偏颇,这一点仍是以后值得研究的方向。