从20世纪70年代末期以来，在英国、美国、新西兰和澳大利亚等国相继发起的“新公共管理”运动，将企业管理的理念引入到政府公共管理当中，强调对政府受托责任的监督、预算信息的透明度和法治的公开。在会计上，与此相适应，许多国家除了加强政府会计在财务方面的功能，政府预算会计也在发展与完善。　　在西方发达国家中，支出周期是构造政府预算会计的框架，也是作为界定“预算会计”区别于“政府会计”的主要尺度，“预算会计”这一术语特指政府会计中用于追踪支出周期各阶段交易的部分。而我国现行预算会计框架按照组织类别来构造，造成信息的横向流动（支出机构之间）流动和纵向流动（财政部门与支出机构以及上下级政府之间）被阻隔，财政和预算信息严重失真。随着我国部门综合预算、国库集中支付、收支两条线、政府采购等四项改革的步步深入，财政资金管理方式和资金运行方式的一系列变化，亟待建立全新的政府预算会计。　　本文借鉴国外经验，在建立政府会计两个分支的出发点下，以“预算收支周期”概念为核心构造政府预算会计体系。由于重构的政府预算会计下要素的定义、确认、计量与现行预算会计制度下的存在诸多不同，且我国现行预算会计要素又是和财务要素混合并存的局面，加之现有文献对政府会计的重要分支预算会计的研究特别是其会计要素的研究较少，因此，本文把研究重点放在建立独立的政府预算会计要素的理论体系。　　结合政府预算会计重要报表——预算收支表的构成，本文引申出政府预算会计要素有三个:预算收入、预算支出和预算结余，并试图从预算收支周期的各个环节去研究这三个要素的确认。具体来说有两个方面:首先，比较现行预算会计制度和国际公立单位委员会对会计要素的定义，从揭示会计要素本质特征角度提出笔者对预算收入、预算支出和预算结余的定义。其次，三个要素的确认。结合国外预算会计模式与我国实际的预算收支的各个环节，分授权、执收、收纳三个环节讨论预算收入的确认;分拨款/授权、承诺、核实、付款四个环节讨论预算支出该如何确认，然后在此基础上讨论了预算结余的确认问题。　　最后，笔者得出了以下研究结论:(1)预算收支周期是构建政府预算会计的逻辑起点。(2)应建立独立的政府预算会计科要素的理论体系。(3)应按“预算收支周期的各个环节”来确认和计量预算收入和预算支出。(4)政府预算收支的确认口径应与预算保持一致。