摘要:西方大量研究表明,规模较大的会计师事务所——比如国际四大1能提供更高质量的审计服务。但是,由于这些研究都是基于审计制度比较完善的西方审计市场,因而无法直接用于解释中国审计市场的审计质量状况。我国的审计市场起步较晚,包括法律制度在内的各项制度均有待完善,会计师事务所面临的执业环境也有很大差异,那么,在我国审计市场上,四大是否能够稳定、系统性地提供高质量的审计服务?本文以德勤会计师事务所对广东科龙电器股份有限公司(000921)的审计失败为例,研究我国现有审计制度安排与四大在中国市场的审计质量问题。本文的研究发现,现有的审计制度安排没有给四大在中国审计市场保持高质量审计服务提供足够的动力和压力,四大在中国市场未能保持与其声誉相符合的审计质量。本文的研究说明:制度安排是决定审计质量的重要因素,即使是享誉国际资本市场的跨国会计公司,如果没有相应的制度机制,也难以稳定、系统性地提供高质量的审计服务。