税负粘性对我国减税降费政策效果影响的实证研究——以河北省为例

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近年来,在外部环境及内部环境的影响下,我国宏观经济下滑,经济增速放缓,企业经营业绩下降,同时企业还会面临生产成本增加、市场竞争激烈、创新困难等问题。为了减轻经济下滑对企业造成的影响,缓解企业负担、促进企业健康发展,政府陆续出台多项减税降费政策,但企业税负痛感并无明显减轻。企业是市场经济中的重要主体,整个市场的运行状态与企业的运作情况息息相关。税负是反映一个公司运营情况的重要指标,它与国家的经济发展有着密切的关系。因此,本文在减税降费的背景下对作为市场经济活动主体和政策接收者的企业来进行研究,从“税负粘性”的视角出发,分析税负粘性对企业税负造成的影响,并尝试探究其对减税降费政策效果造成的影响,最后给出相关建议,以协助政府制定相应的政策。让企业可以真实的感到税负下降、痛感减轻,对提升企业自身发展能力和将减税降费政策益处落于实际都具有重要意义。本文利用2016-2021年河北省上市公司数据,在参考梁上坤粘性模型的基础上提出税负粘性模型来检验税负粘性的存在性,并分增值税和企业所得税来探究税负粘性在不同税种间的异质性。最后,加入税负粘性这一变量,检验减税降费的政策效果是否会受到此变量的影响,进一步分析了这种影响在不同产权性质企业之间的差异。得出结论为,当河北省企业的经营收入在增加时,企业税收负担上升的幅度要大于企业营业收入减少时企业税收负担下降的幅度,上升和下降波动幅度是不对称的,表明河北省企业普遍存在税负粘性。河北省所得税与增值税均具有税负粘性的特征,但后者的税负粘性更高。从产权性质来看,与私有企业相比,国有企业的税负粘性更高。减税降费政策在税负粘性的影响下,其实施效果并不明显,降低了政策促进企业发展的作用。最后基于实证分析结果,从注重产业转型升级、完善税收成本管理机制、加强非税费用征管、优化流转税与所得税税制设计和深化国有企业改革的角度提供建议,有利于降低企业税负粘性、提升企业业绩,将减税降费的益处落实到实际工作中去。
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