著名管理学家戴维?奥利(David Otley)提出:“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一”。企业全面预算管理作为“企业制度建设、强化管理”的基本方略已经受到理论界、政府及各类企业的日益关注和广泛使用。以财富500强为代表的国外大公司无一例外的把预算作为管理控制的工具和业绩评价的依据。国家商务部早在1999年以前已把“推行全面预算管理”写进了《关于国有大中型企业建立现代企业制度、加强企业管理的规范意见》中,财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》也已于2002年颁布实施,温家宝总理在2004年政府工作报告中把“建立国有资本经营预算制度和企业经营业绩考核体系”作为深化经济体制改革的重要手段。但传统预算管理并未能满足管理者的期望,随着经营环境的变化不断暴露其固有的缺陷。由于公司治理结构中的委托代理关系而导致的道德风险和逆向选择,由于全面预算管理方法局限而导致的棘轮效应、预算松弛、管理成本增加、工作效率降低等等负面效应,使广大的实践工作者充满困惑。由此西方发达国家的理论研究工作者提出了“改进预算流程”(Better Budgeting)和“抛弃预算”或称为“超越预算”(Beyond Budgeting)两种截然不同的改进方法。全面预算管理固然有很多缺陷,然而它能融合组织所有关键问题的优势却是其他管理方法所无法替代的。如何发挥全面预算管理的优势,克服全面预算管理的负面效应是摆在广大理论研究者和实践工作者面前一个具有现实意义的课题。WTO的五年之约——中国金融行业对外全面开放不可逆转地到来, 2008年世界金融行业面临一场前所未有的危机,国内金融企业全面预算管理水平的高低无疑是企业抵抗恶劣经济环境打击的一个重要能力。这也迫切需要在理论和实践中探索更加有效的全面预算管理方法。本文正是在这样的创作背景下产生的。笔者通过对寿险公司全面预算管理的探析,尝试在全面预算管理中就分公司层面在企业战略的统领下设立以各类费用模块灵活组合的资源配置模型,配以从精细化管理要求出发的决策单元管理模型,形成一套灵活应变的预算管理模式,以窥冰山一角,为金融企业全面预算管理提供一个新的视角。本文共分为五个部分:第一部分为导论是统领全文的总纲,在行文中主要回答了几个问题,即研究的背景和意义、目前的研究现状、论文的研究目的、论文的总体安排和论文的主要贡献;第二部分介绍寿险公司全面预算管理应用的背景:寿险公司业务运行与组织管理。首先介绍了寿险行业的特点;其次分析了寿险公司不同发展阶段的组织结构和组织运行特点;然后,通过产品与销售、利润来源构成、标准保费和产品定价的分析了寿险公司的运营特点。最后对寿险公司的成本构成进行分析。寿险公司的全面预算管理体系就是针对保险公司的业务运行特点和组织结构而产生的。第三部分介绍寿险公司全面预算框架分析其存在的问题。首先分析寿险公司全面预算管理体系,介绍了寿险公司全面预算的内容、预算管理构架及其同企业战略的关系;其次分析寿险公司全面预算管理的在总分机构之间的预算重点不同而产生的不同预算模式;然后分析寿险公司全面预算管理考核体系;最后分析了寿险公司特殊经营特点要求下的全面预算管理工作重点是费用预算的控制,而费用预算控制的重点又集中在省级分公司层面的资源配置问题上;寿险公司全面预算管理存在的主要问题是集团(总部)对下属机构(分支公司)管理控制力度的把握,管理控制得过紧会使分支机构失去应对多变环境的灵活性从而制约业务的发展,放得过松又容易导致预算松弛等问题。第四部分提出解决寿险公司分公司层级的全面预算管理问题的设想:在企业战略的统领下设立以各类费用模块灵活组合的资源配置模型,配以从精细化管理要求出发的决策单元管理模型。首先,对八大模块进行详细的分析,寻找出对应的管控重点和管控方法,并建立其在不同经营阶段和不同区域经济环境下灵活组合的模型。接下来,阐释决策单元管理模型,将其按照费用类型的特点进行分类,针对不同的类别确立管控的重点以及评估的方法。理论结合实际,通过XX人寿保险公司分公司层级的八大模块配置模型和决策单元管理模型及评估,验证新设想的实际操作性和效果。分别选取了特定的分公司不同经营阶段和不同区域经济环境下的分公司三年来的八大模块构成数据,来分析针对不同发展阶段不同区域经济环境下,分公司层级的费用模型,验证这种模型设想的灵活性。第五部分总结论文取得的研究成果,分析了研究中还存在的不足之处,并指出了在本文的基础上进一步研究的方向。本文的研究价值在于提出一个灵活又行之有效的分支机构全面预算管理模式,在公司战略统领下,用投资的视觉来对分公司的财务资源进行合理切实地分配,以配合和推进业务的发展,产生最大的效用。克服了集团预算分配中缺乏应对市场环境变化和不同的区域经济环境灵活性的缺点。本文的实际意义在于通过理论知识的梳理,结合工作实际,为金融行业的分支公司运营费用管理模式提出一个具有操作性的方法,为在WTO金融全面开放和2008年全球金融风暴双重冲击下的内资金融企业从内部管理上面增强竞争力和抗风险力提供一些思路和参考。研究的不足之处在于样本数据有限,而无法对设计的模型进行进一步的数理统计分析。