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公司购并就其实质而言,是公司之间权益的重新分配和组合的过程.在此过程中,会涉及购并公司与被购并公司双方的资产、负债及所有者权益等一系列会计要素的变化,从百产生如何用合理的会计方法来揭示和处理财务变动问题.企业合并的会计问题,包括合并过程的会计处理和合并后的会计处理.合并过程的会计处理又分为实施合并的企业和被合并后的会计处理.该文试图对企业合并中的实施合并方面须面对几个会计处理难点进行探讨,并借鉴西方的实践经验,提出对中国合并会计准则的初步设想.