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随着经济全球化的发展，经济活动的日益复杂和多样，传统收益列报模式不能够反映真实全面的经营情况，各国纷纷探寻收益报告的改革。从20世纪90年代开始，西方各国如英国、美国、新西兰等及国际会计准则委员会相继制定准则要求企业报告全面收益信息。我国准则也积极与国际准则趋同，2006年2月，我国财政部发布的《企业会计准则》体现了全面收益理论。2009年6月，财政部发布的《企业会计准则解释第3号》首次提出综合收益的概念。2009年12月财政部发布的《关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通