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【摘 要】建立健全房地产企业内部控制体系，不但有助于约束和规范企业管理行为，增强企业的风险防范能力，还有利于提高企业的整体经济效益。
【关键词】内控体系；建设；对策
内部控制体系是现代企业管理的重要手段，是规范企业管理行为的基本准则，是规避经营风险的重要措施。加强内控体系建设，建立起以源头治理和过程控制为核心的内控体系，通过理顺工作流程，完善管理制度，加大监控力度，对于房地产企业而言有着极其重要的意义。
一、房地产企业内部控制存在的共性问题
在我国，房地产行业属于新兴行业，部分房地产企业成立时间较短，普遍存在管理制度不够完善，管理体系不够完善，内部控制意识薄弱，执行力不强等问题。主要体现在在对内部控制认识不足，没有充分认识到建立内控的重要性和必要性。在控制环境、会计系统、控制程序等方面均有较多的不完善之处。很多企业内控体系没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。另外，房地产业项目部较多，在岗位设置上为节省人工费用，普遍实行一人兼多岗、一岗并多职，即担任收入、支出费用、债权债务，稽核、出纳，不相容职务未得到分离控制的现象，给会计人员造假提供了机会，增加了管理风险。有的没有很好地构成内部牵制，货币资金管理、实物监控、投资和资产处置等方面，没有制定成文的内控制度。这些基本都是房地产企业存在的共性问题。
二、房地产企业实行内部控制体系建设的意义
针对以上分析的问题，可见加强房地产业内部控制体系建设实在不行，迫在眉睫。近几年，随着国家对房地产业政策的调整及市场竞争的日趋激烈，房地产规模、效益持续增长的状态已经不复存在，正在逐渐走向精耕细作时代。抓好内部控制是房地产企业降低成本，提高经营效率，和实现目标的有效工具和手段，是保证企业实现经营管理目标的重中之重。在企业分工负责的前提下，对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整严密、相互联系、相互协调、相互制约的一个整体。因此，建立完善的房地产企业内部控制制度，起着非常重要的意义。
三、房地产企业内部控制建设的主要对策
一是提高管理人员对内部控制的认识，增强内部控制意识。作为房地产企业，员工是企业的主体，是企业各项政策的执行者，应该最先从根本上提高广大员工自身对内部控制的认识程度，这是提高企业内部控制效果的首要条件。只有公司各级人员认识上得到了提高，各个业务部门或人员才能真正的贯彻公司的各项制度。广大员工正确理解内部控制的目标和含义，重视内部控制在管理活动中的重要地位，树立全面控制的概念，使内部控制超越财务、审计的范围，渗透到公司管理的方方面面，在业务运作过程中才能真正相互影响、相互制约。
二是建立健全各项规章制度，进一步完善财务会计系统体系建设。房地产内部控制就是全方位建立过程控制体系、描述关键控制点，以流程形式直观表达业务过程从而形成会计规范。任何一个房地产企业如果没有完善的财务会计系统在良好的运行，要想谈发展壮大，那都是空谈。良好的财务运转系统不但要确认并记录所有真实的经济业务，在财务会计报告中对经济业务做出适当的分类。还要计量经济业务的价值，确定经济业务发生的期间，在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。企业在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。
1.要做到各种经济业务的职责分工和程序方法，要做到不相容职务分离控制。具体包括以下几个方面：第一授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离。第二执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务要分离，第三执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务要分离，第四保管某项财物的职务与记录该项财物的职务要分离。
2.加强记账凭证的审核，保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。
3.加强日常财产清查盘点制度做到账物相符。
4.要做到明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。
5.要建立和改进激励和约束机制，要以制度约束人，强化责任追究制度。
6.在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换能及时发现存在的问题。
三是控制风险源，防范潜在风险。要防范企业的潜在风险，需要建立风险评估机制。辨别和分析风险的过程是一种持续和反复的过程，也是有效控制的关键组成要素，管理层要谨慎处理主要各部门的风险，并采取必要的管理措施。风险管理主要通过战略风险识别，运用各种分析方法，来进行企业的风险管控。要防范及降低风险。首先，要做到授权控制，即在某项财务会计活动发生之前企业各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务事项进行处理，未经授权和批准，工作人员就不允许接触这些经济业务。其次，“三重一大”事项应当实行集体决策或联签制度，重要、重大的事情，不得一人说了算。这一控制方式使经济业务在发生时就得到了控制也降低了风险，可以理解为是一种事前控制。授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限。也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责，以加强工作的责任心。第三、要做到事中控制，业务经济活动的事中控制方式是一种对进行中的经济业务作日常性控制的控方法。也就是以计划执行过程中获取的信息为依据，有完整的准确的统计资料和完备的现场活动信息为准绳，建立高效的信息系统在发生业务的过程中得到控制，从而可以避免完不成计划的损失。第四、独立稽核控制。一般而言是指有关部门中独立人员验证和稽核另一员工或部门执行工作正确与否的一种控制活动或方式，可以及时发现已发生但尚未造成影响或损失的的错误和舞弊，发挥内部控制的预警作用。房地产行业各部门对强项、弱项、机会风险等进行剖析，制定本部门的业务规划及防范措施，在事前控制、事中控制上决策迅速、执行有力，确保企业利润持续增长。
四是切实提升执行力。无论制度多么完善，如果在实施过程中不能真正落到实处，就是一纸空文。因此，内部控制的关键在于执行，在于具体落实。对于真正懂得管理的房地产领导者来说，工作的结果固然重要，但工作的完成更能证明下属对执行力的理解程度和完成力度。首先加强内控体系文化建设，形成全员共同遵循的信念、意识、价值观等，为内控的设计和执行提供共同的理念和价值指导，营造良好的内部控制环境。要解决房地产企业执行难的问题，房地产企业的领导者与下属人员要及时沟通、善于沟通，掌握方法、探索技巧、加大力度建立管理岗位责任制度，要以管理者为执行主体，身体力行，重点是控制各个角落和环节，不留漏洞，形成一个相对独立的系统。并将执行力和奖励并行，形成一种团队执行氛围。
五是完善内部审计、监督机制。内部审计在现在企业运营中扮演者越来越重要的角色，它既是内部控制整体的一部分，也是内部控制的一种特殊形式。从2012年起，内控审计和财务一样每年都会通过审计部门出具内控审计报告，所以内控的实施和监督应该先通过内部审计来实现，因此企业要通过加强内部审计来实现有效的内部监督。首先要保证审计机构与审计人员的独立性，企业应该在董事会下设置一个相对独立的内部审计机构独立地行使审计监督权，从财务部分离出来，直接对经营管理层负责。同时应设置专职内部审计人员，实现真正的职务分离，保证审计人员应有的独立性。其次，要赋予内部审计机构及审计人员应有的职能及权限，确保内部审计发挥真正的监督作用。另外通过建立内部审计激励机制，重大责任追究制度。对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热情。对违反内部控制制度和影响内部控制执行的其他责任人予以处分和经济处罚，并与其职务升降挂钩，做到动力和压力相结合。建立内部审计激励机制，有利于内部审计部门负责人制定本部门人员需求、人员培训和发展计划，也是人员任命和提升的基础。
结论：加强企业内部控制，建立健全内部控制体系，是房地产企业自身发展的需求，也是面对市场风险与挑战的需要。它可以把客户反映和企业竞争的各种因素纳入到控制目标之中，并通过内部控制保证以不断提高的质量标准，服务于市场、服务于顾客，取得持续的竞争优势。
【关键词】内控体系；建设；对策
内部控制体系是现代企业管理的重要手段，是规范企业管理行为的基本准则，是规避经营风险的重要措施。加强内控体系建设，建立起以源头治理和过程控制为核心的内控体系，通过理顺工作流程，完善管理制度，加大监控力度，对于房地产企业而言有着极其重要的意义。
一、房地产企业内部控制存在的共性问题
在我国，房地产行业属于新兴行业，部分房地产企业成立时间较短，普遍存在管理制度不够完善，管理体系不够完善，内部控制意识薄弱，执行力不强等问题。主要体现在在对内部控制认识不足，没有充分认识到建立内控的重要性和必要性。在控制环境、会计系统、控制程序等方面均有较多的不完善之处。很多企业内控体系没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。另外，房地产业项目部较多，在岗位设置上为节省人工费用，普遍实行一人兼多岗、一岗并多职，即担任收入、支出费用、债权债务，稽核、出纳，不相容职务未得到分离控制的现象，给会计人员造假提供了机会，增加了管理风险。有的没有很好地构成内部牵制，货币资金管理、实物监控、投资和资产处置等方面，没有制定成文的内控制度。这些基本都是房地产企业存在的共性问题。
二、房地产企业实行内部控制体系建设的意义
针对以上分析的问题，可见加强房地产业内部控制体系建设实在不行，迫在眉睫。近几年，随着国家对房地产业政策的调整及市场竞争的日趋激烈，房地产规模、效益持续增长的状态已经不复存在，正在逐渐走向精耕细作时代。抓好内部控制是房地产企业降低成本，提高经营效率，和实现目标的有效工具和手段，是保证企业实现经营管理目标的重中之重。在企业分工负责的前提下，对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整严密、相互联系、相互协调、相互制约的一个整体。因此，建立完善的房地产企业内部控制制度，起着非常重要的意义。
三、房地产企业内部控制建设的主要对策
一是提高管理人员对内部控制的认识，增强内部控制意识。作为房地产企业，员工是企业的主体，是企业各项政策的执行者，应该最先从根本上提高广大员工自身对内部控制的认识程度，这是提高企业内部控制效果的首要条件。只有公司各级人员认识上得到了提高，各个业务部门或人员才能真正的贯彻公司的各项制度。广大员工正确理解内部控制的目标和含义，重视内部控制在管理活动中的重要地位，树立全面控制的概念，使内部控制超越财务、审计的范围，渗透到公司管理的方方面面，在业务运作过程中才能真正相互影响、相互制约。
二是建立健全各项规章制度，进一步完善财务会计系统体系建设。房地产内部控制就是全方位建立过程控制体系、描述关键控制点，以流程形式直观表达业务过程从而形成会计规范。任何一个房地产企业如果没有完善的财务会计系统在良好的运行，要想谈发展壮大，那都是空谈。良好的财务运转系统不但要确认并记录所有真实的经济业务，在财务会计报告中对经济业务做出适当的分类。还要计量经济业务的价值，确定经济业务发生的期间，在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。企业在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。
1.要做到各种经济业务的职责分工和程序方法，要做到不相容职务分离控制。具体包括以下几个方面：第一授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离。第二执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务要分离，第三执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务要分离，第四保管某项财物的职务与记录该项财物的职务要分离。
2.加强记账凭证的审核，保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。
3.加强日常财产清查盘点制度做到账物相符。
4.要做到明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。
5.要建立和改进激励和约束机制，要以制度约束人，强化责任追究制度。
6.在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换能及时发现存在的问题。
三是控制风险源，防范潜在风险。要防范企业的潜在风险，需要建立风险评估机制。辨别和分析风险的过程是一种持续和反复的过程，也是有效控制的关键组成要素，管理层要谨慎处理主要各部门的风险，并采取必要的管理措施。风险管理主要通过战略风险识别，运用各种分析方法，来进行企业的风险管控。要防范及降低风险。首先，要做到授权控制，即在某项财务会计活动发生之前企业各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务事项进行处理，未经授权和批准，工作人员就不允许接触这些经济业务。其次，“三重一大”事项应当实行集体决策或联签制度，重要、重大的事情，不得一人说了算。这一控制方式使经济业务在发生时就得到了控制也降低了风险，可以理解为是一种事前控制。授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限。也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责，以加强工作的责任心。第三、要做到事中控制，业务经济活动的事中控制方式是一种对进行中的经济业务作日常性控制的控方法。也就是以计划执行过程中获取的信息为依据，有完整的准确的统计资料和完备的现场活动信息为准绳，建立高效的信息系统在发生业务的过程中得到控制，从而可以避免完不成计划的损失。第四、独立稽核控制。一般而言是指有关部门中独立人员验证和稽核另一员工或部门执行工作正确与否的一种控制活动或方式，可以及时发现已发生但尚未造成影响或损失的的错误和舞弊，发挥内部控制的预警作用。房地产行业各部门对强项、弱项、机会风险等进行剖析，制定本部门的业务规划及防范措施，在事前控制、事中控制上决策迅速、执行有力，确保企业利润持续增长。
四是切实提升执行力。无论制度多么完善，如果在实施过程中不能真正落到实处，就是一纸空文。因此，内部控制的关键在于执行，在于具体落实。对于真正懂得管理的房地产领导者来说，工作的结果固然重要，但工作的完成更能证明下属对执行力的理解程度和完成力度。首先加强内控体系文化建设，形成全员共同遵循的信念、意识、价值观等，为内控的设计和执行提供共同的理念和价值指导，营造良好的内部控制环境。要解决房地产企业执行难的问题，房地产企业的领导者与下属人员要及时沟通、善于沟通，掌握方法、探索技巧、加大力度建立管理岗位责任制度，要以管理者为执行主体，身体力行，重点是控制各个角落和环节，不留漏洞，形成一个相对独立的系统。并将执行力和奖励并行，形成一种团队执行氛围。
五是完善内部审计、监督机制。内部审计在现在企业运营中扮演者越来越重要的角色，它既是内部控制整体的一部分，也是内部控制的一种特殊形式。从2012年起，内控审计和财务一样每年都会通过审计部门出具内控审计报告，所以内控的实施和监督应该先通过内部审计来实现，因此企业要通过加强内部审计来实现有效的内部监督。首先要保证审计机构与审计人员的独立性，企业应该在董事会下设置一个相对独立的内部审计机构独立地行使审计监督权，从财务部分离出来，直接对经营管理层负责。同时应设置专职内部审计人员，实现真正的职务分离，保证审计人员应有的独立性。其次，要赋予内部审计机构及审计人员应有的职能及权限，确保内部审计发挥真正的监督作用。另外通过建立内部审计激励机制，重大责任追究制度。对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热情。对违反内部控制制度和影响内部控制执行的其他责任人予以处分和经济处罚，并与其职务升降挂钩，做到动力和压力相结合。建立内部审计激励机制，有利于内部审计部门负责人制定本部门人员需求、人员培训和发展计划，也是人员任命和提升的基础。
结论：加强企业内部控制，建立健全内部控制体系，是房地产企业自身发展的需求，也是面对市场风险与挑战的需要。它可以把客户反映和企业竞争的各种因素纳入到控制目标之中，并通过内部控制保证以不断提高的质量标准，服务于市场、服务于顾客，取得持续的竞争优势。