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中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1006-7833(2011)12-000-01
摘 要 企业内部审计是指在企业内部设置的审计机构以提供企业内部经营决策、管理等经济活动的真实情况，督促各项决策、制度贯彻落实为目标的审计。本文主要是针对当前企业内部审计中存在的诸多问题，对于完善现代企业制度下的内部审计的方案进行探讨，提出了合理设置审计机构将内部审计与公司治理相结合，内部审计外包，拓展内部审计的业务以及提高内部审计人员的专业能力与业务素质等建设性意见。
关键词 内部审计 解决方案 公司治理
企业内部审计是指在企业内部设置的审计机构以提供企业内部经营决策、管理等经济活动的真实情况，督促各项决策、制度贯彻落实为目标的审计。我国企业的内部审计的发展方向首先应与国际的内部审计准则趋同，明确内部审计的范围与职能，由财务审计向以管理审计，效益审计，风险评估等内容为主的经济效益性审计和内部控制制度遵守的合规性审计。
一、合理设置审计机构，将内部审计与公司治理相结合
可以说现代企业制度下内部审计的发展与公司治理相辅相成，通过对公司组织结构的治理，建立隶屬于董事会的审计委员会，形成四位一体的公司治理结构。将审计委员会作为单独的机构直接接受董事会的领导，使其独立于其他职能部门，并具有较高的地位，有利于保障内部审计的独立性与权威性。现代企业制度下市经营权与所有权的分离，存在着代理关系，而董事会下设审计委员会可以保障董事会从管理层来源外获得公司的经营管理信息，充分了解企业的经营情况。
也可以在高级管理层与外部审计间设置一个隔离带，避免高级管理层审计意见的购买情况，更好地发挥监督情况。也可以充分与外部审计师沟通，对内外审计存在差异的范围进行交流沟通。而其地位的提高，权威性的增强，获得董事会的支持，能够更好的得到被审计部门的配合，从而提高内部审计的效率。
二、内部审计外包
对于我国很多中小型的企业，企业正处于发展的积累阶段，企业的组织架构不完善，公司治理方面存在诸多问题。企业经营管理者对于内部审计的重视不够，企业内部审计的专业人才缺乏。将内部审计机构交由会计师事务所或管理咨询公司担任，具有专业人才的会计师事务所或管理咨询公司能够为企业提供更加科学的管理意见，充分发挥内部审计的价值增值的功能。这样的内部审计机构的设置，使内部审计机构达到了较高的独立性，保证了其不受所审计其他部门的影响。并且对于发展中的中小企业，一方面可以减少内部审计的工作量，节约审计的成本，另一方面也可以依靠内部审计的专业公司推进企业的公司治理。但是值得注意的是内部审计外包业存在一定的问题，这样内部审计的工作与外部审计的工作有大量的重叠，而且不能全程参与企业的每个经营过程，无法在参与中把关，把问题消灭在萌芽状态，这样的内部审计往往停留在事后的评价与监督上。
三、拓展内部审计的业务范围
在现代企业制度中，内部审计不应该仅仅是对企业信息真实性的审计，而应该发挥内部审计的管理与经济效益的职能。因此在对企业信息真实性的审计基础上，内部审计应该拓展其业务范围，应该包括企业的内部控制审计，经营管理审计，经济责任审计，质量控制审计，风险管理审计，战略管理审计，管理舞弊审计等内容。其中内部控制审计检查和评价企内部控制系统是否健全、内部控制制度是否被遵，循及内部控制机制运行是否有效。这对于企业完善内部控制制度，提高企业经营管理的合规合法性具有重要的意义。而经营管理审计，将内部审计的工作领域扩展到事前，并深入到生产、技术及经营的主要环节，对管理经营活动（经营或项目、业务或事项等）进行连续跟踪，采用若干现科学方法进行检查、取证及分析，并采用一定的标准来衡量和评价其经济性、效率性及效果性，从而找出差距，挖掘潜力，提高效益。风险管理审注重企业的风险评估与防范，而企业的战略管理更加体现了内部审计的咨询功能，以对战略的规划、设计、执行、管理及其效果实施动态的控制、审查及评价，使之与企业的经营目标、外部环境、内在价值链相衔接，保证价值创造，实现价值增值。
四、提高内部审计人员的专业能力与业务素质
现代企业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈，对内部审计人员的素质提出了更高的要求，内部审计人员的构成也趋向于多元化。现代企业制度下的内部审计机构应配备精通各项相关业务的专门人才，聘请有丰富经验和较高业务水平的人员充实内部审计部门，以适应审计领域日益拓展的需要，使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。企业要根据其在市场竞争中的战略定位与内部审计的发展要求，尽快培训和培养一批高素质的内部审计人才。在任用、培训、定岗、升迁等方面制定出相应的规定和具体要求。重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训，使内部审计人员具有较为广博、坚实的专业知识基础。制订内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，促使内部审计人员具备必要的素质并达到应有的要求。
参考文献：
[1]张华.浅谈企业如何完善内部审计.经营管理者.2010(12).
[2]罗淑苹.试论如何完善内部审计制度.财经界.2009(09).
[3]李良娟.完善内部审计 促进公司治理.魅力中国.2008(14).
[4]张笑天.在公司治理中完善内部审计.中国审计.2007(19).
[5]王茜.关于加强和完善内部审计的思考.工业审计与会计.2007(04).
摘 要 企业内部审计是指在企业内部设置的审计机构以提供企业内部经营决策、管理等经济活动的真实情况，督促各项决策、制度贯彻落实为目标的审计。本文主要是针对当前企业内部审计中存在的诸多问题，对于完善现代企业制度下的内部审计的方案进行探讨，提出了合理设置审计机构将内部审计与公司治理相结合，内部审计外包，拓展内部审计的业务以及提高内部审计人员的专业能力与业务素质等建设性意见。
关键词 内部审计 解决方案 公司治理
企业内部审计是指在企业内部设置的审计机构以提供企业内部经营决策、管理等经济活动的真实情况，督促各项决策、制度贯彻落实为目标的审计。我国企业的内部审计的发展方向首先应与国际的内部审计准则趋同，明确内部审计的范围与职能，由财务审计向以管理审计，效益审计，风险评估等内容为主的经济效益性审计和内部控制制度遵守的合规性审计。
一、合理设置审计机构，将内部审计与公司治理相结合
可以说现代企业制度下内部审计的发展与公司治理相辅相成，通过对公司组织结构的治理，建立隶屬于董事会的审计委员会，形成四位一体的公司治理结构。将审计委员会作为单独的机构直接接受董事会的领导，使其独立于其他职能部门，并具有较高的地位，有利于保障内部审计的独立性与权威性。现代企业制度下市经营权与所有权的分离，存在着代理关系，而董事会下设审计委员会可以保障董事会从管理层来源外获得公司的经营管理信息，充分了解企业的经营情况。
也可以在高级管理层与外部审计间设置一个隔离带，避免高级管理层审计意见的购买情况，更好地发挥监督情况。也可以充分与外部审计师沟通，对内外审计存在差异的范围进行交流沟通。而其地位的提高，权威性的增强，获得董事会的支持，能够更好的得到被审计部门的配合，从而提高内部审计的效率。
二、内部审计外包
对于我国很多中小型的企业，企业正处于发展的积累阶段，企业的组织架构不完善，公司治理方面存在诸多问题。企业经营管理者对于内部审计的重视不够，企业内部审计的专业人才缺乏。将内部审计机构交由会计师事务所或管理咨询公司担任，具有专业人才的会计师事务所或管理咨询公司能够为企业提供更加科学的管理意见，充分发挥内部审计的价值增值的功能。这样的内部审计机构的设置，使内部审计机构达到了较高的独立性，保证了其不受所审计其他部门的影响。并且对于发展中的中小企业，一方面可以减少内部审计的工作量，节约审计的成本，另一方面也可以依靠内部审计的专业公司推进企业的公司治理。但是值得注意的是内部审计外包业存在一定的问题，这样内部审计的工作与外部审计的工作有大量的重叠，而且不能全程参与企业的每个经营过程，无法在参与中把关，把问题消灭在萌芽状态，这样的内部审计往往停留在事后的评价与监督上。
三、拓展内部审计的业务范围
在现代企业制度中，内部审计不应该仅仅是对企业信息真实性的审计，而应该发挥内部审计的管理与经济效益的职能。因此在对企业信息真实性的审计基础上，内部审计应该拓展其业务范围，应该包括企业的内部控制审计，经营管理审计，经济责任审计，质量控制审计，风险管理审计，战略管理审计，管理舞弊审计等内容。其中内部控制审计检查和评价企内部控制系统是否健全、内部控制制度是否被遵，循及内部控制机制运行是否有效。这对于企业完善内部控制制度，提高企业经营管理的合规合法性具有重要的意义。而经营管理审计，将内部审计的工作领域扩展到事前，并深入到生产、技术及经营的主要环节，对管理经营活动（经营或项目、业务或事项等）进行连续跟踪，采用若干现科学方法进行检查、取证及分析，并采用一定的标准来衡量和评价其经济性、效率性及效果性，从而找出差距，挖掘潜力，提高效益。风险管理审注重企业的风险评估与防范，而企业的战略管理更加体现了内部审计的咨询功能，以对战略的规划、设计、执行、管理及其效果实施动态的控制、审查及评价，使之与企业的经营目标、外部环境、内在价值链相衔接，保证价值创造，实现价值增值。
四、提高内部审计人员的专业能力与业务素质
现代企业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈，对内部审计人员的素质提出了更高的要求，内部审计人员的构成也趋向于多元化。现代企业制度下的内部审计机构应配备精通各项相关业务的专门人才，聘请有丰富经验和较高业务水平的人员充实内部审计部门，以适应审计领域日益拓展的需要，使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。企业要根据其在市场竞争中的战略定位与内部审计的发展要求，尽快培训和培养一批高素质的内部审计人才。在任用、培训、定岗、升迁等方面制定出相应的规定和具体要求。重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训，使内部审计人员具有较为广博、坚实的专业知识基础。制订内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，促使内部审计人员具备必要的素质并达到应有的要求。
参考文献：
[1]张华.浅谈企业如何完善内部审计.经营管理者.2010(12).
[2]罗淑苹.试论如何完善内部审计制度.财经界.2009(09).
[3]李良娟.完善内部审计 促进公司治理.魅力中国.2008(14).
[4]张笑天.在公司治理中完善内部审计.中国审计.2007(19).
[5]王茜.关于加强和完善内部审计的思考.工业审计与会计.2007(04).