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【摘 要】 随着市场竞争的加剧，企业在发展当中所面临的挑战越来越严峻，要在激烈的竞争当中保持优势地位，就要求企业能够有效的掌控风险，进一步降低经营风险。这就要求在内部的审计工作当中将风险当做导向，并且在整个审计过程当中贯穿风险的分析工作。以下通过在内部审计程序当中存在的风险因素、风险评估等方面进行了分析。
【关键词】 风险导向;内部审计;构建;实施
引言：
目前我国在风险导向内部审计之上的研究还较少，并且研究的不够深刻，了解不够全面。由于经济全球化的影响，企业所面临的市场竞争力越来越激烈，外部风险也趋于复杂化。如果继续使用传统的审计模式，则已经无法全面识别风险，进而达到风险管理目标。而风险导向内部审计则能够充分的弥补这方面的不足情况，通过风险导向内部审计程序的构建和实施，进行有效的风险管理，提高审计水平，推动企业发展。
一、内部审计的项目和风险因素
企业进行审计工作当中，主要的项目有相关政策、成本中心、合同以及方案、财务报表等。这些事项可以进行单独的审计，也可以将其中的一部分，或者从整体上构成一个审计项目。在进行审计工作之时，首先应该确定需要审计的项目。其次确定对其有影响的风险因素，通过这些风险因素的评估进而判断风险。由于受到的影响因素可能数量巨大，而且同一事项对于不同的组织造成的影响也存在差异性。所以构建一个能够适合每个组织的风险评估系统，从而判定风险大小，这存在巨大的难度，几乎无法完成。这就要求在实际的工作当中，根据重要性进行判定，从而全面性的反应审计单位的总体风险水平。
二、项目风险评估
（一）选择和确定风险因素
在选择和确定风险因素之时，应该结合考虑内外部因素，并且从中挑选出影响较大，相对重要和关键的因素作为对象。首先将所有有关的风险因素进行列表，该列表当中应该详细说明该因素的重要程度、对于项目的影响程度等。
（二）调查取证
针对已经选择和确定的风险因素，相关人员还应该对其进行调查，通过证据的收集证明该因素的重要性和关键性，并且印证影响程度等方面。以此充分的把握关键性风险的性质，并且从中寻找风险产生的原因，对项目的影响大小等。在调查和取证过程当中，必须要有一定的量化证据作为支撑，以全面对风险的认识和掌握。
（三）对风险进行预测和估算
通过对于风险的掌握，进而对其进行预测，了解该风险在将来项目当中发生的几率，以及发生之后将会造成怎样的损失。并且根据有关的预测和估算，从风险资本、收益等方面对风险进行货币价值的估算，以掌握发生风险之时的损失情况。
（四）分析风险
将所有的相关资料进行整理和分析，在风险和方案的影响参数的基础之上，对于风险进行有关分析。在所有的分析当中具体应该包括了风险和收益的权衡，对使用不同战略之后的效率进行评估，并且充分考虑风险对于成本的影响。与此同时进行收益分析，通过对不同的产品、风险、单位形式以及投资的背景之下，运营业绩情况的分析。除此之外还需要了解风险的发展趋势、风险所涉及的有关部门和人员等方面的情况。
（五）归纳和评价，并且提出相关建议
在所有的相关分析的基础之上，将风险管理当中的问题进行归纳和整理，并且对风险因素、后备措施、排解方案等进行评价。在评价当中要注意科学和合理，同时具有全面性，对于每一项都应该进行严密的分析。最后在以上工作的基础之上，制作出相应的审计报告，提出有效的评估建议，以推动企业决策的正确性、有效性和及时性。并且结合报告和建议，进行及时的修改与调整。
三、编制年度内部审计计划书
将审计项目确定好之后，则需要进行年度内部审计计划书的编制工作。该计划书的编制既要具备文字说明，也要制定相应的计划表。针对文字说明这部分，需要注意五个方面的内容：第一，介绍企业目前的财务情况，以及相关经济活动的情况，提出在审计工作当中的注意问题。第二，计划审计方针、原则以及重点，在审计当中所要涉及的有关项目，需要达到的目标，最后通过风险的有效管理之后的效果分析。第三，完成相关审计任务需要的支持条件，以及必须采取的措施，其中又包含了人员配备和培训、领导重视等。第四，审计项目的确认依据，主要存在的问题。第五，进行审计之上相关知识的学习、交流等。
四、实施对策分析
（一）明确内部审计的职能
进行内部审计工作，需要进一步明确审计的职能。需要明白企业内部的审计工作是所有的管理工作当中的一部分，和国家派驻的监事并不是一回事。之前的内部审计主要职能是监督职能，如今需要转变主要职能，在主要职能当中体现评价服务内容。只有进一步的推动企业提高管理水平和经济效益，才能够真正体现内部审计的价值，保障生存和发展。要进一步的扩展审计内容，除了在查错防弊以及资产的保护之上，更重要的是需要关注企业在经营管理之上存在的弱点和缺陷，并且针对存在的问题提出建设性建议，提供有效控制措施，以保障企业的有关管理人员有效的展开管理工作，实现企业的经营目标，提高运作效率。
（二）保障审计人员的相关权利
通常情况，在公司制企业当中，应当通过公司董事会，或者下属的审计委员会进行领导，又或者由公司的经理、总裁领导。其他的企业，则相应的由总经理、总裁等最高领导层进行领导，以保障内部审计的权利和权威。此外，设置相关机构之时，对于大中型的企业，由于其规模相对偏大，内部的管理层也较多，同时职权较为分散，对于这种情况内部的审计机构应该成为一个独立性的机构。即便规模相对较小的企业，内部审计机构也该独立。只有这样的设置，才能够保障审计人员受到干扰少，能够更加全面的考虑公司利益。同时设置的审计机构应该隶属于较高的领导阶层，以保障审计人员工作拥有足够的权利，对风险的建议和实施也更加具有权威性。
（三）优化审计技术
由于进行内部的审计工作需要涉及多种方法，具有一定的复杂性，所以需要优化审计技术，保障技术支持。如分析性复核、风险评估等，都具有复杂性，且要求较高。如果通过人力完成，不仅会相应的提高工作人员的劳动量，而且最终的结果无法保障精确性。这就要求在充分利用先进的计算机技术，通过计算机的利用，有效的简化计算并且可以进行汇总，最后得到所需要的审计结果。同时还可以利用计算机进行有关信息的收集、整理和分析，建立信息库，实现信息共享，确保信息的有效性和及时性。风险评估和审计计划具有一定的复杂性，所以对于计算机的应用系统可以通过专人设计，保障模型的灵活性和规范性以及标准化。
五、结语
综上所述以风险为导向进行内部审计能够有效的掌控风险，从而降低企业在发展当中的不可控情况，进而提高企业的竞争力和经济效益。这就要求在进行审计程序的构建和实施当中，需要注意制定相应的计划书、优化审计技术、保障审计人员的权利等。从而保障审计工作正常进行，推动企业的健康有序发展。
参考文献：
[1]汪长清.风险导向内部审计程序的构建[D].沈阳大学，2010.
[2]周文霖.风险导向内部审计程序构建探讨[J].品牌（下半月），2012，11：31-32.
[3]仇海红.对完善风险导向内部审计程序的探索[J].西藏民族学院学报（哲学社会科学版），2009，01：103-108.
[4]任进军.浅析我国企业风险导向内部审计程序的构建[J].行政事业资产与财务，2011，14：63-64.
[5]王秀娟.风险导向内部审计的应用研究[D].长江大学，2013.
【关键词】 风险导向;内部审计;构建;实施
引言：
目前我国在风险导向内部审计之上的研究还较少，并且研究的不够深刻，了解不够全面。由于经济全球化的影响，企业所面临的市场竞争力越来越激烈，外部风险也趋于复杂化。如果继续使用传统的审计模式，则已经无法全面识别风险，进而达到风险管理目标。而风险导向内部审计则能够充分的弥补这方面的不足情况，通过风险导向内部审计程序的构建和实施，进行有效的风险管理，提高审计水平，推动企业发展。
一、内部审计的项目和风险因素
企业进行审计工作当中，主要的项目有相关政策、成本中心、合同以及方案、财务报表等。这些事项可以进行单独的审计，也可以将其中的一部分，或者从整体上构成一个审计项目。在进行审计工作之时，首先应该确定需要审计的项目。其次确定对其有影响的风险因素，通过这些风险因素的评估进而判断风险。由于受到的影响因素可能数量巨大，而且同一事项对于不同的组织造成的影响也存在差异性。所以构建一个能够适合每个组织的风险评估系统，从而判定风险大小，这存在巨大的难度，几乎无法完成。这就要求在实际的工作当中，根据重要性进行判定，从而全面性的反应审计单位的总体风险水平。
二、项目风险评估
（一）选择和确定风险因素
在选择和确定风险因素之时，应该结合考虑内外部因素，并且从中挑选出影响较大，相对重要和关键的因素作为对象。首先将所有有关的风险因素进行列表，该列表当中应该详细说明该因素的重要程度、对于项目的影响程度等。
（二）调查取证
针对已经选择和确定的风险因素，相关人员还应该对其进行调查，通过证据的收集证明该因素的重要性和关键性，并且印证影响程度等方面。以此充分的把握关键性风险的性质，并且从中寻找风险产生的原因，对项目的影响大小等。在调查和取证过程当中，必须要有一定的量化证据作为支撑，以全面对风险的认识和掌握。
（三）对风险进行预测和估算
通过对于风险的掌握，进而对其进行预测，了解该风险在将来项目当中发生的几率，以及发生之后将会造成怎样的损失。并且根据有关的预测和估算，从风险资本、收益等方面对风险进行货币价值的估算，以掌握发生风险之时的损失情况。
（四）分析风险
将所有的相关资料进行整理和分析，在风险和方案的影响参数的基础之上，对于风险进行有关分析。在所有的分析当中具体应该包括了风险和收益的权衡，对使用不同战略之后的效率进行评估，并且充分考虑风险对于成本的影响。与此同时进行收益分析，通过对不同的产品、风险、单位形式以及投资的背景之下，运营业绩情况的分析。除此之外还需要了解风险的发展趋势、风险所涉及的有关部门和人员等方面的情况。
（五）归纳和评价，并且提出相关建议
在所有的相关分析的基础之上，将风险管理当中的问题进行归纳和整理，并且对风险因素、后备措施、排解方案等进行评价。在评价当中要注意科学和合理，同时具有全面性，对于每一项都应该进行严密的分析。最后在以上工作的基础之上，制作出相应的审计报告，提出有效的评估建议，以推动企业决策的正确性、有效性和及时性。并且结合报告和建议，进行及时的修改与调整。
三、编制年度内部审计计划书
将审计项目确定好之后，则需要进行年度内部审计计划书的编制工作。该计划书的编制既要具备文字说明，也要制定相应的计划表。针对文字说明这部分，需要注意五个方面的内容：第一，介绍企业目前的财务情况，以及相关经济活动的情况，提出在审计工作当中的注意问题。第二，计划审计方针、原则以及重点，在审计当中所要涉及的有关项目，需要达到的目标，最后通过风险的有效管理之后的效果分析。第三，完成相关审计任务需要的支持条件，以及必须采取的措施，其中又包含了人员配备和培训、领导重视等。第四，审计项目的确认依据，主要存在的问题。第五，进行审计之上相关知识的学习、交流等。
四、实施对策分析
（一）明确内部审计的职能
进行内部审计工作，需要进一步明确审计的职能。需要明白企业内部的审计工作是所有的管理工作当中的一部分，和国家派驻的监事并不是一回事。之前的内部审计主要职能是监督职能，如今需要转变主要职能，在主要职能当中体现评价服务内容。只有进一步的推动企业提高管理水平和经济效益，才能够真正体现内部审计的价值，保障生存和发展。要进一步的扩展审计内容，除了在查错防弊以及资产的保护之上，更重要的是需要关注企业在经营管理之上存在的弱点和缺陷，并且针对存在的问题提出建设性建议，提供有效控制措施，以保障企业的有关管理人员有效的展开管理工作，实现企业的经营目标，提高运作效率。
（二）保障审计人员的相关权利
通常情况，在公司制企业当中，应当通过公司董事会，或者下属的审计委员会进行领导，又或者由公司的经理、总裁领导。其他的企业，则相应的由总经理、总裁等最高领导层进行领导，以保障内部审计的权利和权威。此外，设置相关机构之时，对于大中型的企业，由于其规模相对偏大，内部的管理层也较多，同时职权较为分散，对于这种情况内部的审计机构应该成为一个独立性的机构。即便规模相对较小的企业，内部审计机构也该独立。只有这样的设置，才能够保障审计人员受到干扰少，能够更加全面的考虑公司利益。同时设置的审计机构应该隶属于较高的领导阶层，以保障审计人员工作拥有足够的权利，对风险的建议和实施也更加具有权威性。
（三）优化审计技术
由于进行内部的审计工作需要涉及多种方法，具有一定的复杂性，所以需要优化审计技术，保障技术支持。如分析性复核、风险评估等，都具有复杂性，且要求较高。如果通过人力完成，不仅会相应的提高工作人员的劳动量，而且最终的结果无法保障精确性。这就要求在充分利用先进的计算机技术，通过计算机的利用，有效的简化计算并且可以进行汇总，最后得到所需要的审计结果。同时还可以利用计算机进行有关信息的收集、整理和分析，建立信息库，实现信息共享，确保信息的有效性和及时性。风险评估和审计计划具有一定的复杂性，所以对于计算机的应用系统可以通过专人设计，保障模型的灵活性和规范性以及标准化。
五、结语
综上所述以风险为导向进行内部审计能够有效的掌控风险，从而降低企业在发展当中的不可控情况，进而提高企业的竞争力和经济效益。这就要求在进行审计程序的构建和实施当中，需要注意制定相应的计划书、优化审计技术、保障审计人员的权利等。从而保障审计工作正常进行，推动企业的健康有序发展。
参考文献：
[1]汪长清.风险导向内部审计程序的构建[D].沈阳大学，2010.
[2]周文霖.风险导向内部审计程序构建探讨[J].品牌（下半月），2012，11：31-32.
[3]仇海红.对完善风险导向内部审计程序的探索[J].西藏民族学院学报（哲学社会科学版），2009，01：103-108.
[4]任进军.浅析我国企业风险导向内部审计程序的构建[J].行政事业资产与财务，2011，14：63-64.
[5]王秀娟.风险导向内部审计的应用研究[D].长江大学，2013.