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【关键词】中小企业;价值链;财务管理
【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2021）10-0151-03
中小企业是国民经济的重要组成部分，其发展关系到社会主义市场经济的稳定，但是中小企业的规模小、技术水平和资本构成低，以及受到内部和外部环境因素的限制，其财务管理呈现出与社会主义市场经济不相适应的问题，导致中小企业的发展面临阻碍。从发展本质来看，中小企业经营发展的本质是有多个具体价值的活动，中小企业运营发展中体现的是总价值是由价值链上的多个具体价值活动创造的。中小企业想要实现长远发展，需要将其主要价值的关键业务环节看作企业经营管理的重要战略内容进行管理，通过制定具备系统价值、长期价值、导向价值的企业财务管理管理制度体系，实现对整个企业价值链、财务管理系统的管控，从而形成自己独有的竞争价值链。
1 中小企业财务管理现状和存在的问题
1.1 投资能力弱，投资决策主观随意
（1）中小企业资金短缺。银行、其他金融机构是中小企业获得资金的重要渠道，但是受自身发展规模较小的影响，中小企业在发展的过程中很难吸引金融机构的投融资和借款，这无形中增加了中小企业的融资成本。
（2）追求短期目标。中小企业贷款投资占比要比大企业大得多，因此面临的风险较大，在获得一定发展后，中小企业会考虑如何尽快收回投资，而没有考虑采取积极的措施扩大自身的发展规模。
（3）投资盲目性。企业在投资决策之前需要对投资项目开展可行性分析，只有在保障自身能够获得发展的情况下才可以投资，但是从实际情况来看，一些中小企业没有考虑自身的发展目标就盲目投资，投资行为随意，最终导致企业破产[1]。
1.2 融资困难，筹资手段单一
当前，我国很多中小企业已经建立了独立、渠道多元的融资管理体系，但是从当前的实际发展情况来看，融资困难、担保困难是制约中小企业发展的关键问题，而出现以上问题的原因如下。
（1）中小企业在发展的过程中存在负债多、融资成本高、风险大的问题。
（2）国家没有为中小企业的发展设置专门的管理、扶持机构，并且国家的优惠政策没有向中小企业倾斜，限制了中小企业的发展，使得中小企业的发展在整个市场中处于不利的地位。
（3）多数中小企业是民营企业，一些金融机构受传统理念、行政干预的影响，对这些企业的贷款管理不够积极。
（4）缺乏科学、合理的财务管理策略。多数企业的财务管理工作停留在记账管理阶段，中小企业缺乏对市场的了解，在筹资管理的时候没有考虑到渠道的约束条件、利率、风险把控，开展的管理活动比较盲目，限制了中小企业的长远发展[2]。
1.3 利润分配没有考虑资本结构问题
中小企业在存续期间获得的利润，需要在企业和所有者之间分配和协调，在分配利润的过程中会形成企业留存收益和所有者收益。在我国，中小企业的发展经常受资金紧缺的影响。在这样背景下，很多中小企业会将发展的重点放在利润的分配上，而没有关注资金的再利用，导致资金利用效率低。
1.4 中小企业内部监督的弱化
中小企业的人员构成特殊也是影响中小企业制度管理質量的重要因素。中小企业虽然在发展过层中制定了规范、合理的财务管理流程，但是在实际的财务管理中却出现了反向操作的行为。反向操作能够减少现金管理的风险且在这个过程中还会弱化会计监督职能，会在整个企业内部引发更大的风险。
1.5 财务数据信息不够真实，无法为企业管理决策层提供信息支撑
中小企业实施的财务处理程序与大型企业不同，在具体操作时会按照当地税务局确定的最低税负率调整会计报表，之后按照报表的内容登记会计账簿，根据实际发展情况调整会计凭证信息。这样的财务报表处理流程会降低数据信息的真实性，加上中小企业的财务管理人员大多配备不足，内账和外账经常存在无人打理的现象，简单的收支流水账模式无法真实地展现企业的财务情况和经营发展情况，更无法为企业管理层的决策提供强有力的数据信息支持[3]。
1.6 财务管理控制薄弱
（1）对现金管理不严格会引发资金闲置或者利用不充分的问题。一些中小企业思想观念不正确，认为自己拥有越多的资金越好，在资金使用的过程中容易出现资金使用闲置的问题，加上企业对资金的使用缺乏科学的规划，过度购买不动产，会使整个企业的发展陷入财务管理困境。
（2）中小企业的应收账款周转缓慢。中小企业在发展的过程中没有建立严格的赊销制度，在缺乏有力催收管理措施的情况下，应收账款无法兑现成新的账簿。
（3）存货控制弱，资金利用停滞不前。很多中小企业月末存款所占资金会超过其他营业额的两倍以上，存在资金使用呆滞、使用周转失灵的问题[4]。
2 中小企业财务管理模式在企业价值链管理中遇到的阻碍
2.1 企业内部物流和资金流流动是单向的
受发展规模较小的影响，中小企业的采购、销售过程中，价值信息会单向地从各个业务部门流向财务部门，在这个过程中没有信息从财务部门反馈到业务部门，导致这些有价值的信息无法得到沟通和交流，更是无法为各个业务部门的决策提供必要的信息支持。每一笔交易的高独立性在无形中会加大中小企业的发展成本。
2.2 企业财务管理视角局限在企业内部
中小企业的财务管理视角局限在企业内部，没有为维系企业的生存和发展的开放价值链予以足够的关注。中小企业在发展过程中格外关注内部价值链管理体系，忽略了整个企业发展的内部、外部联系，最终导致企业与上、下游企业之间合作性较差。
2.3 传统财务管理所使用的技术无法适应企业价值链管理
中小企业在发展过程中，其价值链在整合上、下游企业资源的过程中起到了十分重要的作用。企业在管理中引入计算机网络手段，通过网络技术对分支机构实施集中化、统一化的财务数据管理，目的是提升资源利用率。但是，受网络技术应用限制，很多中小企业会采取分散化的资金管理模式，这样的资金管理模式会导致监督管理工作效率低下，并且在发展的过程中也无法实现对资金的合理和优化配置。 3 基于价值链的中小企业财务安全管理机制架构分析
3.1 通过打造纵向价值链为轴心定位保障中小企业的供应链安全
纵向价值链指引下的财务管理机制强调通过资源信息的整合进一步扩宽中小企业的财务管理视野，将企业看作供应链财务管理系统的重要构件，通过协调上、下游分销商优化企业价值链流程，提升企业的财务管理水平，保障企业的资金安全[5]。
（1）中小企业可以通过打造价值链整合供应链资源，降低企业的采购成本。中小企业的经济实力有限、能力有限，无法较好地保护自身的财务安全。为此，中小企业需要立足自身在产业链中的地位，整合资源信息，实现上、下游产业信息的一体化发展。在供应链的支持下，企业会严格控制采购产品的价格，降低采购成本。
（2）中小企业可以通过与供应链上、下游企业形成较好的合作关系，缓解企业当前发展面临的现金紧张问题。中小企业资料、设备的采购不能局限在一家供应商，而是需要将材料和设备的采购分散到不同的供应商中，通过合理的分配减少企业在应付预付款、应收账款过程中的财务管理风险。中小企业除了要建立针对供应链上、下游企业的商业信用评估体系，还需要强化各个业务合作伙伴的信用管理制度的建设，在制度的约束和规范作用下防范因彼此合作不顺畅引起的信用破产。
3.2 通过打造横向价值链为轴心定位保障中小企业的财务安全
横向价值链的应用能够展示中小企业与同类企业在市场中的竞争情况，并在竞争的过程中提升企业的财务安全水平。
（1）中小企业可以使用横向价值链分析工具分析竞争者的运营成本，在这个过程中评估整个企业的财务安全水平。在打造价值链的过程中，中小企业还能够分析竞争者的劳动生产率水平，了解企业生产产品和提供产品服务时消耗的资源情况，并根据彼此之间的竞争情况寻找提升资源利用率的方法。
（2）中小企业在发展的过程中需要纵深挖掘竞争对手的成本管理信息，在全面了解竞争对手情况的基础上，明确基于价值链分析的财务管理重点。很多中小企业的业务生态系统薄弱，在缺乏行业必要垄断的情况下，中小企业需要谨慎分析同类业务的运营成本，找到自身发展和其他企业相比存在的优势[6]。
3.3 通过打造以内部价值链为轴心定位保障中小企业发展过程中的财务安全
（1）中小企业可以通过内部价值链辩证地分析企业当前发展的优势和劣势，总结分析企业内部的价值运动规律，并采取积极的办法提升内部价值链的管理水平和财务发展水平。内部价值链分析涉及企业产品采购和产品销售，目的是找到发展的价值链和核心增值环节，为强化企业的财务管理提供支持。
（2）将横纵价值链的分析结果作为内部价值链分析的参考，可以确定企业内部资源组织利用方式。中小企业纵向价值链的分析关系到企业在市场的业务定位，中小企业横向价值链的分析关系到其在市场中的竞争优势。在横纵分析融合发展的背景下，能够进一步展现企业在市场的竞争优势，扬长避短。借助内部价值链，中小企业能够进一步明确目标市场中能创造价值的关键业务环节内容，并划分为增值作业和非增值作业，在这个过程中，中小企业可以适当减少对非增值作业环节财务风险的管控，并将财务管理资源投放到增值作业环节中的财务风险控制环节，在这个过程中提升企业的财务管理水平。
4 基于价值链的中小企业财务安全管理机制建设优化对策
（1）在价值链管理理念的指引下完善中小企业财务安全建设。中小企業的财务管理活动主要以价值管理为重要发展目标，在财务安全监督管理领域不能够出现完美主义的思想理念。同时，基于中小企业的发展特点，财务安全管理需要采用综合性较强的管理方式，应用的资源需要被放置在具备高价值的财务管理模块中。中小企业需要根据价值链的管理理念识别企业经营发展过程中各个环节内容，将企业所有业务发展和终端消费者的需求结合在一起，推广增值服务。此外，中小企业需要坚持价值链管理的系统理念，强化企业财务风险管控水平。中小企业财务安全管理深受各个业务部门管理绩效的影响，企业内外部分销商的业务往来会使彼此形成发展合力，借助这些力量能够提升中小企业的财务安全管理水平，实现各个环节生产效益的最大化。
（2）依托价值链管理方法优化中小企业财务安全管理机制。依托中小企业的价值链管理方法优化预算环节中的财务安全管理机制。传统意义上财务管理的弊端是各个部门的工作各自为政，在分工不明的情况下就会引发争议。基于价值链的中小企业财务管理强调各部门之间利益的协调和整合。中小企业发展资金有限，因此为了实现中小企业的长远发展，需要提升各类资源的综合利用率。中小企业要充分发挥价值链在获取和应用信息方面的优势，积极落实企业资金应用风险。基于中小企业财务风险点集中的问题，中小企业需要强化控制与激励不相容的发展风险、担保风险、财务信息失真风险，通过以点带面的方式提升中小企业的财务安全管控水平。
（3）依托价值链技术强化中小企业财务安全管理机制。首先，以推进价值链信息整合为契机提升中小企业供应链财务安全管理能力。其次，借助供应链技术形式优化中小企业的财务安全管理水平，实现企业价值链管理和财务管理的融合发展。最后，借助价值链联盟技术形式拓展中小企业的安全管理边界。
5 结语
综上所述，在激烈的市场竞争背景下，中小企业想要在市场竞争中处于不败之地，需要站在价值链的发展角度思考如何改善价值链、优化财务管理。本文在阐述中小企业财务管理现状和存在问题、中小企业财务管理模式在企业价值链管理中遇到的局限的基础上，打造基于价值链的中小企业财务安全管理机制架构，并就如何优化基于价值链的中小企业财务安全管理机制进行了分析，旨在能够更好地促进中小企业财务管理发展。
参 考 文 献
[1]胡统乾.论财务管理和中小企业可持续发展[J].总裁，2009（1）：100.
[2]钱永珂.基于价值链管理的我国中小企业财务管理研究[D].合肥：合肥工业大学，2008.
[3]薛东波，韩道琴.改善价值链与财务管理驱动中小企业持续成长[J].中国管理信息化，2007（12）：86-88.
[4]赵领青.浅析全球价值链下我国中小企业的公司治理与财务管理[J].2021（22）：67-69.
[5]许行军.中小企业基于价值链管理的财务管理模式的构建[J].商业会计：上半月，2008（23）：24-25.
[6]周同柱.基于价值链管理的中小企业财务管理模式的构建[J].市场周刊，2009（12）：57-58.
【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2021）10-0151-03
中小企业是国民经济的重要组成部分，其发展关系到社会主义市场经济的稳定，但是中小企业的规模小、技术水平和资本构成低，以及受到内部和外部环境因素的限制，其财务管理呈现出与社会主义市场经济不相适应的问题，导致中小企业的发展面临阻碍。从发展本质来看，中小企业经营发展的本质是有多个具体价值的活动，中小企业运营发展中体现的是总价值是由价值链上的多个具体价值活动创造的。中小企业想要实现长远发展，需要将其主要价值的关键业务环节看作企业经营管理的重要战略内容进行管理，通过制定具备系统价值、长期价值、导向价值的企业财务管理管理制度体系，实现对整个企业价值链、财务管理系统的管控，从而形成自己独有的竞争价值链。
1 中小企业财务管理现状和存在的问题
1.1 投资能力弱，投资决策主观随意
（1）中小企业资金短缺。银行、其他金融机构是中小企业获得资金的重要渠道，但是受自身发展规模较小的影响，中小企业在发展的过程中很难吸引金融机构的投融资和借款，这无形中增加了中小企业的融资成本。
（2）追求短期目标。中小企业贷款投资占比要比大企业大得多，因此面临的风险较大，在获得一定发展后，中小企业会考虑如何尽快收回投资，而没有考虑采取积极的措施扩大自身的发展规模。
（3）投资盲目性。企业在投资决策之前需要对投资项目开展可行性分析，只有在保障自身能够获得发展的情况下才可以投资，但是从实际情况来看，一些中小企业没有考虑自身的发展目标就盲目投资，投资行为随意，最终导致企业破产[1]。
1.2 融资困难，筹资手段单一
当前，我国很多中小企业已经建立了独立、渠道多元的融资管理体系，但是从当前的实际发展情况来看，融资困难、担保困难是制约中小企业发展的关键问题，而出现以上问题的原因如下。
（1）中小企业在发展的过程中存在负债多、融资成本高、风险大的问题。
（2）国家没有为中小企业的发展设置专门的管理、扶持机构，并且国家的优惠政策没有向中小企业倾斜，限制了中小企业的发展，使得中小企业的发展在整个市场中处于不利的地位。
（3）多数中小企业是民营企业，一些金融机构受传统理念、行政干预的影响，对这些企业的贷款管理不够积极。
（4）缺乏科学、合理的财务管理策略。多数企业的财务管理工作停留在记账管理阶段，中小企业缺乏对市场的了解，在筹资管理的时候没有考虑到渠道的约束条件、利率、风险把控，开展的管理活动比较盲目，限制了中小企业的长远发展[2]。
1.3 利润分配没有考虑资本结构问题
中小企业在存续期间获得的利润，需要在企业和所有者之间分配和协调，在分配利润的过程中会形成企业留存收益和所有者收益。在我国，中小企业的发展经常受资金紧缺的影响。在这样背景下，很多中小企业会将发展的重点放在利润的分配上，而没有关注资金的再利用，导致资金利用效率低。
1.4 中小企业内部监督的弱化
中小企业的人员构成特殊也是影响中小企业制度管理質量的重要因素。中小企业虽然在发展过层中制定了规范、合理的财务管理流程，但是在实际的财务管理中却出现了反向操作的行为。反向操作能够减少现金管理的风险且在这个过程中还会弱化会计监督职能，会在整个企业内部引发更大的风险。
1.5 财务数据信息不够真实，无法为企业管理决策层提供信息支撑
中小企业实施的财务处理程序与大型企业不同，在具体操作时会按照当地税务局确定的最低税负率调整会计报表，之后按照报表的内容登记会计账簿，根据实际发展情况调整会计凭证信息。这样的财务报表处理流程会降低数据信息的真实性，加上中小企业的财务管理人员大多配备不足，内账和外账经常存在无人打理的现象，简单的收支流水账模式无法真实地展现企业的财务情况和经营发展情况，更无法为企业管理层的决策提供强有力的数据信息支持[3]。
1.6 财务管理控制薄弱
（1）对现金管理不严格会引发资金闲置或者利用不充分的问题。一些中小企业思想观念不正确，认为自己拥有越多的资金越好，在资金使用的过程中容易出现资金使用闲置的问题，加上企业对资金的使用缺乏科学的规划，过度购买不动产，会使整个企业的发展陷入财务管理困境。
（2）中小企业的应收账款周转缓慢。中小企业在发展的过程中没有建立严格的赊销制度，在缺乏有力催收管理措施的情况下，应收账款无法兑现成新的账簿。
（3）存货控制弱，资金利用停滞不前。很多中小企业月末存款所占资金会超过其他营业额的两倍以上，存在资金使用呆滞、使用周转失灵的问题[4]。
2 中小企业财务管理模式在企业价值链管理中遇到的阻碍
2.1 企业内部物流和资金流流动是单向的
受发展规模较小的影响，中小企业的采购、销售过程中，价值信息会单向地从各个业务部门流向财务部门，在这个过程中没有信息从财务部门反馈到业务部门，导致这些有价值的信息无法得到沟通和交流，更是无法为各个业务部门的决策提供必要的信息支持。每一笔交易的高独立性在无形中会加大中小企业的发展成本。
2.2 企业财务管理视角局限在企业内部
中小企业的财务管理视角局限在企业内部，没有为维系企业的生存和发展的开放价值链予以足够的关注。中小企业在发展过程中格外关注内部价值链管理体系，忽略了整个企业发展的内部、外部联系，最终导致企业与上、下游企业之间合作性较差。
2.3 传统财务管理所使用的技术无法适应企业价值链管理
中小企业在发展过程中，其价值链在整合上、下游企业资源的过程中起到了十分重要的作用。企业在管理中引入计算机网络手段，通过网络技术对分支机构实施集中化、统一化的财务数据管理，目的是提升资源利用率。但是，受网络技术应用限制，很多中小企业会采取分散化的资金管理模式，这样的资金管理模式会导致监督管理工作效率低下，并且在发展的过程中也无法实现对资金的合理和优化配置。 3 基于价值链的中小企业财务安全管理机制架构分析
3.1 通过打造纵向价值链为轴心定位保障中小企业的供应链安全
纵向价值链指引下的财务管理机制强调通过资源信息的整合进一步扩宽中小企业的财务管理视野，将企业看作供应链财务管理系统的重要构件，通过协调上、下游分销商优化企业价值链流程，提升企业的财务管理水平，保障企业的资金安全[5]。
（1）中小企业可以通过打造价值链整合供应链资源，降低企业的采购成本。中小企业的经济实力有限、能力有限，无法较好地保护自身的财务安全。为此，中小企业需要立足自身在产业链中的地位，整合资源信息，实现上、下游产业信息的一体化发展。在供应链的支持下，企业会严格控制采购产品的价格，降低采购成本。
（2）中小企业可以通过与供应链上、下游企业形成较好的合作关系，缓解企业当前发展面临的现金紧张问题。中小企业资料、设备的采购不能局限在一家供应商，而是需要将材料和设备的采购分散到不同的供应商中，通过合理的分配减少企业在应付预付款、应收账款过程中的财务管理风险。中小企业除了要建立针对供应链上、下游企业的商业信用评估体系，还需要强化各个业务合作伙伴的信用管理制度的建设，在制度的约束和规范作用下防范因彼此合作不顺畅引起的信用破产。
3.2 通过打造横向价值链为轴心定位保障中小企业的财务安全
横向价值链的应用能够展示中小企业与同类企业在市场中的竞争情况，并在竞争的过程中提升企业的财务安全水平。
（1）中小企业可以使用横向价值链分析工具分析竞争者的运营成本，在这个过程中评估整个企业的财务安全水平。在打造价值链的过程中，中小企业还能够分析竞争者的劳动生产率水平，了解企业生产产品和提供产品服务时消耗的资源情况，并根据彼此之间的竞争情况寻找提升资源利用率的方法。
（2）中小企业在发展的过程中需要纵深挖掘竞争对手的成本管理信息，在全面了解竞争对手情况的基础上，明确基于价值链分析的财务管理重点。很多中小企业的业务生态系统薄弱，在缺乏行业必要垄断的情况下，中小企业需要谨慎分析同类业务的运营成本，找到自身发展和其他企业相比存在的优势[6]。
3.3 通过打造以内部价值链为轴心定位保障中小企业发展过程中的财务安全
（1）中小企业可以通过内部价值链辩证地分析企业当前发展的优势和劣势，总结分析企业内部的价值运动规律，并采取积极的办法提升内部价值链的管理水平和财务发展水平。内部价值链分析涉及企业产品采购和产品销售，目的是找到发展的价值链和核心增值环节，为强化企业的财务管理提供支持。
（2）将横纵价值链的分析结果作为内部价值链分析的参考，可以确定企业内部资源组织利用方式。中小企业纵向价值链的分析关系到企业在市场的业务定位，中小企业横向价值链的分析关系到其在市场中的竞争优势。在横纵分析融合发展的背景下，能够进一步展现企业在市场的竞争优势，扬长避短。借助内部价值链，中小企业能够进一步明确目标市场中能创造价值的关键业务环节内容，并划分为增值作业和非增值作业，在这个过程中，中小企业可以适当减少对非增值作业环节财务风险的管控，并将财务管理资源投放到增值作业环节中的财务风险控制环节，在这个过程中提升企业的财务管理水平。
4 基于价值链的中小企业财务安全管理机制建设优化对策
（1）在价值链管理理念的指引下完善中小企业财务安全建设。中小企業的财务管理活动主要以价值管理为重要发展目标，在财务安全监督管理领域不能够出现完美主义的思想理念。同时，基于中小企业的发展特点，财务安全管理需要采用综合性较强的管理方式，应用的资源需要被放置在具备高价值的财务管理模块中。中小企业需要根据价值链的管理理念识别企业经营发展过程中各个环节内容，将企业所有业务发展和终端消费者的需求结合在一起，推广增值服务。此外，中小企业需要坚持价值链管理的系统理念，强化企业财务风险管控水平。中小企业财务安全管理深受各个业务部门管理绩效的影响，企业内外部分销商的业务往来会使彼此形成发展合力，借助这些力量能够提升中小企业的财务安全管理水平，实现各个环节生产效益的最大化。
（2）依托价值链管理方法优化中小企业财务安全管理机制。依托中小企业的价值链管理方法优化预算环节中的财务安全管理机制。传统意义上财务管理的弊端是各个部门的工作各自为政，在分工不明的情况下就会引发争议。基于价值链的中小企业财务管理强调各部门之间利益的协调和整合。中小企业发展资金有限，因此为了实现中小企业的长远发展，需要提升各类资源的综合利用率。中小企业要充分发挥价值链在获取和应用信息方面的优势，积极落实企业资金应用风险。基于中小企业财务风险点集中的问题，中小企业需要强化控制与激励不相容的发展风险、担保风险、财务信息失真风险，通过以点带面的方式提升中小企业的财务安全管控水平。
（3）依托价值链技术强化中小企业财务安全管理机制。首先，以推进价值链信息整合为契机提升中小企业供应链财务安全管理能力。其次，借助供应链技术形式优化中小企业的财务安全管理水平，实现企业价值链管理和财务管理的融合发展。最后，借助价值链联盟技术形式拓展中小企业的安全管理边界。
5 结语
综上所述，在激烈的市场竞争背景下，中小企业想要在市场竞争中处于不败之地，需要站在价值链的发展角度思考如何改善价值链、优化财务管理。本文在阐述中小企业财务管理现状和存在问题、中小企业财务管理模式在企业价值链管理中遇到的局限的基础上，打造基于价值链的中小企业财务安全管理机制架构，并就如何优化基于价值链的中小企业财务安全管理机制进行了分析，旨在能够更好地促进中小企业财务管理发展。
参 考 文 献
[1]胡统乾.论财务管理和中小企业可持续发展[J].总裁，2009（1）：100.
[2]钱永珂.基于价值链管理的我国中小企业财务管理研究[D].合肥：合肥工业大学，2008.
[3]薛东波，韩道琴.改善价值链与财务管理驱动中小企业持续成长[J].中国管理信息化，2007（12）：86-88.
[4]赵领青.浅析全球价值链下我国中小企业的公司治理与财务管理[J].2021（22）：67-69.
[5]许行军.中小企业基于价值链管理的财务管理模式的构建[J].商业会计：上半月，2008（23）：24-25.
[6]周同柱.基于价值链管理的中小企业财务管理模式的构建[J].市场周刊，2009（12）：57-58.