石油企业作为战略性资源垄断的大型国有企业，关系到国家的国计民生，一直受到政府和社会的关注。然而，由于受计划经济的长期影响，石油企业内部运行成本控制建设进度远落后于市场经济发展的要求。因此，加速建立健全内部运行成本控制成为石油企业面临的重大课题。作为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，风险管理导向内部运行成本控制对于石油企业又好又快发展具备相当的实践意义。本文就某石油企业内部管理问题展开讨论。
　　1、石油企业内部控制存在的问题
　　1.1、企业组织体系存在缺陷
　　首先，由于受长期计划经济的影响，石油企业作为大型国有企业在组织制度上一直存在比较松散的问题，管理的部门比较多，不能落实的具体负责人负法律责任。根据现代企业制度理论，完善的企业组织应包括企业资本出资人、董事会以及管理层三个层次。然而，由于我国国有企业产权制度不清晰，“出资人”的多头管理等乱象，造成石油企业“出资人”职能的缺失。由于缺乏资本所有者在企业重大经济决策、管理者的选择等方面的有效约束，造成石油企业组织层次的混乱，滋生了“内部人控制”等严重威胁国有资产安全的违规现象。其次，石油企业组织结构呈多层次的宝塔形，造成了“管理层次过多、机构臃肿、反应迟钝、不利于内部控制”等现象。我国石油企业组织分三个层次：一是，油田公司总部，设置了董事会与监事会，且董事会下设管理层。二是，二级单位。该类单位包括采油厂、测试技术服务公司、井下作业公司等。三是，各二级单位所属的矿和大队。该结构为纵向结构，使得各级单位缺乏横向交流，导致其协调性较差。
　　1.2、经营管理程序不规范，权利过于集中
　　决策权集中在高级管理人员，无法发挥制度的作用。由于对内部控制缺乏正确的认识，使得石油企业管理者忽视内部控制的重要性，这种错误的认识无形中扩大了人在经济决策中的重要性，而忽视了制度的重要性。由于缺乏制度的必要约束，使得权利过度集中于石油企业高级管理者手中，形成权利的过度集权，严重威胁到石油企业资产的安全，为腐败现象提供了便利。
　　1.3、会计系统控制能力较弱
　　一是，会计核算的真实性有待进一步提高。由于上级对下级提供的原始数据与凭证的真实性难以判断，造成其对下级的控制原则缺乏有效界定，难以在源头上对会计核算的舞弊现象进行杜绝。二是，会计控制职能未充分发挥。石油企业在日常财务管理过程中，对会计的理解局限于财务核算，而忽略了会计控制的管理职能。
　　1.4、预算管理难以适应市场经济要求
　　一是，预算的编制方法欠妥。国内石油企业预算编制以生产量而非销售量为起点，这与市场经济体制观念不符。同时，预算的编制与执行环节相脱节，预算指标自上之下被层层分解，增加了预算指标的弹性。二是，预算的执行缺乏有效的控制。重编制而轻执行的现象在国内石油企业中普遍存在。三是，预算的考核激励机制不完善。
　　1.5、风险控制任务艰巨
　　石油企业在日常经营过程中通常面临以下五项项风险：一是宏观经济风险。该风险主要来自于法律、政治、能源行业政策的变化对石油企业造成的不利影响，如企业成本上升等。二是行业市场风险，主要包括竞争风险和价格风险。三是经营风险，主要指经营过程中的不确定性给企业带来的风险，如供货风险、营运风险、物流风险等。四是财务风险，该风险主要是指企业的各项财务活动的不确定性因素对其财务状况造成的不利影响。五是技术和安全风险，主要是指技术创新风险以及石油开采过程中承担的安全风险。
　　2、石油企业内部控制的目标与原则
　　2.1、企业组织结构、管理程序控制
　　石油企业产权制度方面，强化国有资产“出资人”职能，加强对石油企业管理层的约束。根据党的十八大关于国有资产管理改革的重大决定，石油行业作为涉及国计民生的特殊资源垄断行业，应由中央政府设立的国有资产管理委员会担任“出资人”代表，行使资本出资人权利，按照公司法享有的收益权、重大决策权以及对管理人员的选择权。通过国有资产管理委员会，对石油企业进行有效约束，有效保障国有资产的安全与完整。
　　石油企业组织结构的设置方面。首先，严格按照不相容职务分离的原则设置会计及其他相关岗位。明确界定各岗位的权利与职责，并通过分离不相容岗位，形成相互制衡、相互监督的组织结构。其次，根据石油企业的经济业务需要设立不同的岗位与部门，同时设定严格的授权批准制度。将项目的评价岗位与审批岗位严格分离，同时严格界定各部门与岗位的职责权限，保证经济业务运行需经过各主管部门，同时形成各部门相互检查的组织格局。
　　2.2、结合石油企业特点完善企业内部控制制度
　　企业内部控制制度是现代企业管理最重要、最关键、最基本的一种管理方式。企业内部控制制度是建立现代企业制度，完善法人治理实结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经济效益的客观需要。为了加强石油企业内部控制。规范会计核算，进一步提高财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法>、<企业会计准则》、《企业会计制度》以及《内部会计控制规范——基本规范》等有关法律、法规规定，结合石油企业实际情况，建立一套行之有效的内部控制制度。企业应当根据国家有关法律、行政法规和本规范。结合部门或者系统有关内部控制规定，在对现有经营管理制度、措施及其实施情况进行全面分析、总结的基础上，制定适合本企业业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。
　　做好内部会计控制这项工作，必须首先设计一个合理的、切实可行的政策和方法，然后认真地去执行内部会计控制制度。最后对它的执行情况给予监督和评价，否则它将流于形式。在这样一个设计、执行、监督和评价的过程中，管理层及相关人员要根据存在的问题和环境的变化对它加以修订，使内部会计控制制度趋于完善。
　　3、加强石油开采企业内部控制的政策建议
　　3.1、石油企业实际业务中切实落实内部控制制度
　　石油企业的内部控制活动应涵盖企业所有经营环节。包括但不限于销售及收款、采购及付款、经营生产、固定资产管理、货币资金管理、关联交易管理、融资管理、人力资源管理等。同时，企业应建立合同管理及印章管理、票据领用管理、预算管理、担保管理、职务授权和代理制度、信息披露管理及对控股子企业的管理制度。良好的企业内部控制制度可以有效落实企业各职能部门专业系统风险管理和流程控制。保障企业经营管理的安全性和财务信息的可靠性。在企业的日常经营运作中防范和化解各类风险，提高经营效率和盈利水平。
　　3.2、加强会计人员职业道德教育
　　提高会计队伍的综合素质并树立会计人员的法制观念。并加强会计人员的职业道德教育，从思想意识、道德观念和具体行为上担负起社会责任。是强化会计工作内在的自我监督有效措施。同时会计人员需要具备熟练的业务操作技能、专业理论知识及较强的综合能力。对于没有内部控制意识或者内部控制意识薄弱的职工进行全面内部控制知识的培训。在培训过程中，要坚持综合培训与专业培训相结合，明确岗位职责及其分工情况，保证不相容岗位的相互分离、制约和监督，保证培训的覆盖率达到百分之百，培训效果百分之百，实施效果百分之百。
　　3.3、加强企业的监督检查
　　监督与评审是经营管理部门和内审监察部门对内部控制的监督与评价活动的总称，有力的监督机制是规范内部控制有效运行的关键。要确保石油企业内部控制制度的执行效果有所保障，就应该对内部控制过程进行合理的监督，并以此为根据来进行适当的奖惩。石油企业内部控制的监督与评审应该遵循一定的原则，树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内部控制制度提供建设性建议，实现组织与其达到的内部控制水平。
　　3.4、加强信息与沟通
　　信息与沟通是及时、准确、完整地收集与石油企业经营管理相关的各种信息.并使这些信息以适当的方式在石油企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在石油企业内部和与石油企业外部有关方面的沟通机制等。