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2010年9月12日，巴塞尔协议III对银行资本监管提出了严格的要求，即：核心资本充足率的下限从4%上调至6%；维持目前资本充足率8%不变，但是对资本充足率加资本缓冲要求在2019年以前从8%逐步升至10.5%。而随着资本的收紧，国家宏观政策的调控，国际金融市场的冲击等因素影响，对农村信用社转型发展会带来一定的困难。笔者以湖南省祁阳县农村信用合作联社为例，并就资本构成、收入结构、贷款投向、盈利模式等方面进行了调查分析，试想寻求一些对策措施。
祁阳县农村信用合作联社2007年实行统一法人改革，截至2010年12月底，全联社有机构网点63个，其中信用社25个，营业部1个，分社37个，员工446人。有各项存款304897万元，各项贷款218238万元，不良贷款54317万元，占比24.89%，累计发行福祥卡12.84万张，股本金6631万元，注册资本10311万元，总资产318517万元，2010年实现财务总收入15109万元，其中利息收入12724万元，实现经营利润5000万元。从该社近几年的经营业务情况来看，发展较快，但按照巴塞尔协议Ⅲ对银行资本监管要求，还相差较远。
一、核心资本充足率及资本充足率情况
截至2010年12月底，该社核心资本充足率为-8.32%，资本充足率为-8.49%，与巴塞尔协议Ⅲ的资本监管要求均相差16个百分点，拨备覆盖率为10.86%。差距原因主要是资产质量较差，不良贷款占比高，拨备缺口大，贷款利息回收率低，经营利润不高。
二、收入构成，贷款投放领域及比重、盈利情况
一是收入构成。该社收入构成主要是利差收入，2007年以来，年平收入为5815万元，利差收入占总收入的96.51%，中间业务收入，2007年至2010年累计为892万元，年平只占总收入的2.15%，但每年均以20%的幅度增长。该社收入构成的特点是：贷款利息收入年平占总收入90%以上，并且每年以10%的比例增长。利息增长原因是由于近年来该社加大了信贷投放和资金盘活力度，实行收息工作专项考核，从而促进了贷款利息收入逐年增加。中间业务收入目前主要是银行卡业务手续费收入，占中间业务收入的80%以上。二是贷款投放领域及比重。2007年以来全联社净增加贷款105780万元，其中2009年净增41341万元，年平增长率20%。传统农业贷款净增109095万元，其中2009年净增52538万元，年平增长率在20%以上，贷款投放比重平均占各项贷款73.66%，最高为2010年，占比85.3%，最低2008年，占比67.02%。房地产贷款由2006年的4256万元减少到2010年3822万元，年平只占各项贷款的2.26%。贷款投放领域：主要是支持农民从事传统种养业，农民自建房等消费，支持个体商户从事商品批发零售行业，中小企业、农产品加工龙头企业发展。三是盈利模式和利润增长点主要靠利差收入。2007年来累计实现经营利润9000万元，盈利水平最高是在2009年和2010年两年盈利达7000万元，2009年将695万元的历年挂账亏损全部消化完。盈利水平及特点是：除除利息收入增加，并成为盈利的增长点外，也得益于国家政策的扶持支持，如该社获得了5047万元的央行票据资金，财政支农补贴资金320万元，营业税、所得税等税收优惠2047万元。四是中间业务。目前，该社除发行信用社的福祥卡增加手续费收入外，开办的代办业务及品种不多，主要是代发农民粮食直补资金、退耕还林、农村五保户低保资金、汽车及家电下乡资金等，但这些代发业务没有多少手续费，代理的中国人寿、中国人民人寿、太平洋人寿等三家保险公司的保险业务，但业务及手续费收入也极少。
三、在资本约束等因素影响下，祁阳联社存在的问题和困难
从祁阳县农村信用社目前发展来看，依靠传统的存贷利差业务模式、零售银行和中间业务占比低、新兴业务发展缓慢等状况在今后一定时间内难以改善，因此，对该社转型发展，如要达到组建农村合作银行或者农村商业银行的有关条件会带来一定影响。
不良贷款占比高，并且压缩较困难。到2010年12月底不良贷款按五级分类余额达55630万元，占比达25.51%，该社不良贷款占比高的主要有历史原因形成的，如企业倒闭破产贷款达1亿元，在农行管理时期农行指定发放的贷款有几千万元已形成不良，无法收回；有管理上的漏洞，如员工逆程序和违规发放贷款形成了不良贷款；还有社会诚信差等原因形成。不良贷款高也是制约农信社战略转型的主要“瓶颈”。
受不良贷款影响资本充足率、核心资本充足率难以达到转型的标准。
股权结构改造较困难。主要是股东对农村信用社入股认识不够，信心不足，不愿入投资股的较多，一些股东受近年来股金分红比例少的影响，法人股吸收较少，股东参与农村信用社管理意识不强。
地方政府对农村信用社改革政策措施力度不大，对农信社转型发展也会带来一定的影响。
四、措施建议
建立健全内控制度。农村信用社在转型发展中必须要制度先行，按照全面性的要求对所有业务、操作流程、政策制度，使内部控制制度贯穿于整个业务操作的全过程，渗透于各项业务流程和各个操作环节，涵盖所有的部门和岗位，同时，对现有内控制度作进一步的修订，补充完善和整合、消除制度空白点。
调整业务结构，大力发展中间业务。利用农村信用社现有综合业务平台，积极发行银行卡、办理借记卡、开办电话银行、票据承兑、贴现、代理发行和兑付证券、代理保险、信用卡等业务，增强金融创新意识，加快发展农信社中间业务，培育新的利润增长点，减少对传统业务的依赖。
加快利率市场化改革。农村信用社实行贷款利率市场化运作，对不同客户视信用程度、企业经营及行业收益、贷款周期等核定利率，使客户、企业、农信社在利率政策上互惠互利，促进农信社的贷款周转和利息回收率不断提高，达到双赢目的。
积极化解不良贷款，提高信贷资产质量。建立不良贷款清收目标责任制，对基层农信社实行奖罚考核，不良贷款不降反升的对高管人员实行诫勉谈话和一票否决，不断创新清收方式，建立资产管理公司，成立专门清收组织机构，实行“专职队伍、专门管理、专业清收、专项考核”，重点抓好内部员工自借及担保贷款，员工违规责任贷款的清收，采取依法收贷、行政收贷等措施，对到期贷款收回率要求达到90%以上，将不良贷款逐年下降。
提高资本充足率，增强抗风险能力。农信社要加强对提高资本充足率是有效防范经营风险和影响战略转型的认识，随时掌握和计算好资本充足率变化情况，保持逐步提高占比，以达到资本监管水平，积极扩充股本金，全面改造转化现有资格股，投资股比例要达到100%，重点吸纳内部员工入投资股，从企业、个体商户和种养大户等群体中吸收投资股，提高资本充足率。
争取当地党委政府部门的支持。农村信用社改革及战略转型离不开当地党委政府部门的支持，农信联社要经常向当地党委政府领导汇好报，将农信社转型发展的计划、打算，存在的问题和困难，需要支持的意见建议及时向党委政府领导反映，特别是清收不良贷款工作，要争取县政府重视，并举全县之力，进行清收，可请求县政府用土地置换农信社的不良资产，以此降低不良贷款占比。同时，切实加强同税务、工商、国土、房产等部门的沟通联系，通过政府部门协调，求得有关税费政策优惠，为农信社战略转型发展提供宽松环境。
国家要继续加大对农村信用社的政策支持力度。目前财税部门已对发放5万元以下的农户小额贷款利息收入免征收营业税的应延长到2019年，同时，对农信社支持农产品加工企业及产业化龙头企业贷款也应免征营业税，所得税按50%征收。对农信社因体制管理原因即与农行“脱钩”以前现已无法收回的不良贷款，因政策性原因形成的不良贷款，如原农村基金会转入的贷款、财政性消赤减灾贷款，可采取第二次央行票据转换形式，将这类不良贷款全部转换，减少农信社不良贷款占比，提高资本充足率。
祁阳县农村信用合作联社2007年实行统一法人改革，截至2010年12月底，全联社有机构网点63个，其中信用社25个，营业部1个，分社37个，员工446人。有各项存款304897万元，各项贷款218238万元，不良贷款54317万元，占比24.89%，累计发行福祥卡12.84万张，股本金6631万元，注册资本10311万元，总资产318517万元，2010年实现财务总收入15109万元，其中利息收入12724万元，实现经营利润5000万元。从该社近几年的经营业务情况来看，发展较快，但按照巴塞尔协议Ⅲ对银行资本监管要求，还相差较远。
一、核心资本充足率及资本充足率情况
截至2010年12月底，该社核心资本充足率为-8.32%，资本充足率为-8.49%，与巴塞尔协议Ⅲ的资本监管要求均相差16个百分点，拨备覆盖率为10.86%。差距原因主要是资产质量较差，不良贷款占比高，拨备缺口大，贷款利息回收率低，经营利润不高。
二、收入构成，贷款投放领域及比重、盈利情况
一是收入构成。该社收入构成主要是利差收入，2007年以来，年平收入为5815万元，利差收入占总收入的96.51%，中间业务收入，2007年至2010年累计为892万元，年平只占总收入的2.15%，但每年均以20%的幅度增长。该社收入构成的特点是：贷款利息收入年平占总收入90%以上，并且每年以10%的比例增长。利息增长原因是由于近年来该社加大了信贷投放和资金盘活力度，实行收息工作专项考核，从而促进了贷款利息收入逐年增加。中间业务收入目前主要是银行卡业务手续费收入，占中间业务收入的80%以上。二是贷款投放领域及比重。2007年以来全联社净增加贷款105780万元，其中2009年净增41341万元，年平增长率20%。传统农业贷款净增109095万元，其中2009年净增52538万元，年平增长率在20%以上，贷款投放比重平均占各项贷款73.66%，最高为2010年，占比85.3%，最低2008年，占比67.02%。房地产贷款由2006年的4256万元减少到2010年3822万元，年平只占各项贷款的2.26%。贷款投放领域：主要是支持农民从事传统种养业，农民自建房等消费，支持个体商户从事商品批发零售行业，中小企业、农产品加工龙头企业发展。三是盈利模式和利润增长点主要靠利差收入。2007年来累计实现经营利润9000万元，盈利水平最高是在2009年和2010年两年盈利达7000万元，2009年将695万元的历年挂账亏损全部消化完。盈利水平及特点是：除除利息收入增加，并成为盈利的增长点外，也得益于国家政策的扶持支持，如该社获得了5047万元的央行票据资金，财政支农补贴资金320万元，营业税、所得税等税收优惠2047万元。四是中间业务。目前，该社除发行信用社的福祥卡增加手续费收入外，开办的代办业务及品种不多，主要是代发农民粮食直补资金、退耕还林、农村五保户低保资金、汽车及家电下乡资金等，但这些代发业务没有多少手续费，代理的中国人寿、中国人民人寿、太平洋人寿等三家保险公司的保险业务，但业务及手续费收入也极少。
三、在资本约束等因素影响下，祁阳联社存在的问题和困难
从祁阳县农村信用社目前发展来看，依靠传统的存贷利差业务模式、零售银行和中间业务占比低、新兴业务发展缓慢等状况在今后一定时间内难以改善，因此，对该社转型发展，如要达到组建农村合作银行或者农村商业银行的有关条件会带来一定影响。
不良贷款占比高，并且压缩较困难。到2010年12月底不良贷款按五级分类余额达55630万元，占比达25.51%，该社不良贷款占比高的主要有历史原因形成的，如企业倒闭破产贷款达1亿元，在农行管理时期农行指定发放的贷款有几千万元已形成不良，无法收回；有管理上的漏洞，如员工逆程序和违规发放贷款形成了不良贷款；还有社会诚信差等原因形成。不良贷款高也是制约农信社战略转型的主要“瓶颈”。
受不良贷款影响资本充足率、核心资本充足率难以达到转型的标准。
股权结构改造较困难。主要是股东对农村信用社入股认识不够，信心不足，不愿入投资股的较多，一些股东受近年来股金分红比例少的影响，法人股吸收较少，股东参与农村信用社管理意识不强。
地方政府对农村信用社改革政策措施力度不大，对农信社转型发展也会带来一定的影响。
四、措施建议
建立健全内控制度。农村信用社在转型发展中必须要制度先行，按照全面性的要求对所有业务、操作流程、政策制度，使内部控制制度贯穿于整个业务操作的全过程，渗透于各项业务流程和各个操作环节，涵盖所有的部门和岗位，同时，对现有内控制度作进一步的修订，补充完善和整合、消除制度空白点。
调整业务结构，大力发展中间业务。利用农村信用社现有综合业务平台，积极发行银行卡、办理借记卡、开办电话银行、票据承兑、贴现、代理发行和兑付证券、代理保险、信用卡等业务，增强金融创新意识，加快发展农信社中间业务，培育新的利润增长点，减少对传统业务的依赖。
加快利率市场化改革。农村信用社实行贷款利率市场化运作，对不同客户视信用程度、企业经营及行业收益、贷款周期等核定利率，使客户、企业、农信社在利率政策上互惠互利，促进农信社的贷款周转和利息回收率不断提高，达到双赢目的。
积极化解不良贷款，提高信贷资产质量。建立不良贷款清收目标责任制，对基层农信社实行奖罚考核，不良贷款不降反升的对高管人员实行诫勉谈话和一票否决，不断创新清收方式，建立资产管理公司，成立专门清收组织机构，实行“专职队伍、专门管理、专业清收、专项考核”，重点抓好内部员工自借及担保贷款，员工违规责任贷款的清收，采取依法收贷、行政收贷等措施，对到期贷款收回率要求达到90%以上，将不良贷款逐年下降。
提高资本充足率，增强抗风险能力。农信社要加强对提高资本充足率是有效防范经营风险和影响战略转型的认识，随时掌握和计算好资本充足率变化情况，保持逐步提高占比，以达到资本监管水平，积极扩充股本金，全面改造转化现有资格股，投资股比例要达到100%，重点吸纳内部员工入投资股，从企业、个体商户和种养大户等群体中吸收投资股，提高资本充足率。
争取当地党委政府部门的支持。农村信用社改革及战略转型离不开当地党委政府部门的支持，农信联社要经常向当地党委政府领导汇好报，将农信社转型发展的计划、打算，存在的问题和困难，需要支持的意见建议及时向党委政府领导反映，特别是清收不良贷款工作，要争取县政府重视，并举全县之力，进行清收，可请求县政府用土地置换农信社的不良资产，以此降低不良贷款占比。同时，切实加强同税务、工商、国土、房产等部门的沟通联系，通过政府部门协调，求得有关税费政策优惠，为农信社战略转型发展提供宽松环境。
国家要继续加大对农村信用社的政策支持力度。目前财税部门已对发放5万元以下的农户小额贷款利息收入免征收营业税的应延长到2019年，同时，对农信社支持农产品加工企业及产业化龙头企业贷款也应免征营业税，所得税按50%征收。对农信社因体制管理原因即与农行“脱钩”以前现已无法收回的不良贷款，因政策性原因形成的不良贷款，如原农村基金会转入的贷款、财政性消赤减灾贷款，可采取第二次央行票据转换形式，将这类不良贷款全部转换，减少农信社不良贷款占比，提高资本充足率。