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摘要：二十世纪九十年代以来，社会经济飞速发展，人民的生活质量日益提高，但在这个过程中，环境的污染与破坏越来越严重，制约了社会的可持续发展。为此，世界各国倡导发展低碳经济。在目前的条件下，低碳经济已成为应对全球环境危机，促进人类社会良好发展的一条重要途径。发展低碳经济并不是要彻底否定原有的经济增长方式，而是要高度重视经济增长的质量和效率，以最小的代价实现经济增长和环境保护的双赢局面。低碳经济的发展离不开国家政策的支持，尤其是政府财税政策的支持。本文主要从我国发展低碳经济的财税政策现状、国外发展低碳经济先进经验的借鉴两个方面进行分析，从而提出促进我国发展低碳经济的财税政策的建议。
随着经济的发展，温室效应越来越严重，全球气温升高，海平面也不断提升，气候问题严重影响到人类世界的生存。为了解决生存危机，各国都积极寻求有效措施，低碳经济应运而生。低碳经济，又被称为生态经济，是在可持续发展理念的指导下，通过技术创新、制度创新、产业转型、新能源开发等多种手段，尽可能地减少煤炭、石油等高碳能源消耗，减少温室气体排放，达到经济社会发展与生态环境保护双赢的一种经济发展形态。发展低碳经济，符合我国经济发展战略要求，能够缓解我国当前由于经济方式转变和产业结构优化所带来的巨大压力，从而促进我国经济持续增长和环境优化。当然，低碳经济的发展离不开国家各项政策的支持，其中，财税政策是促进我国低碳经济发展的一项重要举措。
一、现阶段我国发展低碳经济的财税政策现状
1.财政支出结构和补贴机制不合理
第一，由于我国政府财政力量的局限和投资项目的分散，一些节能减排效应明显但市场化运行难以有效发挥作用的低碳产业领域得到政府财政支持力度小；保护生态环境的科研开发项目和新技术推广方面的财政支出欠缺。再者，国家对一些经营困难的基础部门进行能源和资源性财政补贴，这在一定程度上引发资源和商品的价格产生扭曲，因而造成原材料价格低、商品价格高、资源无价的现象，致使在生产与消费的过程中加重了对环境的破坏，不符合低碳经济发展的宗旨与要求。
2.财政投入总量小，效率低
依据国际标准，当一个国家治理环境污染的投资占GDP的比例达到1%-1.5%时，可以控制环境恶化的趋势，当这一比例达到2%-3%时，环境质量可以得到改善。当前我国的低碳环保投入刚上升至GDP的1.5%左右，尚不能有效地提升我们国家的环境质量。此外，由于一些低碳设施闲置现象较为多见，运转效率偏低，节能减排的效果明显不足。再加上执法的间断性，导致一些污染较重的企业见缝插针，卷土重来，加大了对环境的破坏力度。再次，在我国治理污染的资金被挪用、浪费现象严重，投入使用的效率大大降低。
3.缺乏完善的低碳税收体系
一方面，当前我国促进低碳经济顺利发展大的税收体系尚不完善，政策支持范围亦不宽广，与相关法律法规的要求之间仍存在一定的差距。另一方面，我国对能源消耗行为的调节与控制仍是以用费代税为主的方式为主，限制了税收政策对经济低碳发展的引导和促进作用的发挥。这种政策的错位妨碍了税收对环境污染、破坏行为的有效监控与调节，不利于专门用于发展低碳经济的税收收入来源的形成，降低了税收对发展低碳经济的推动作用。
4.税收支持方式比较零散
我国目前推行的税收制度中与低碳经济发展相关的财税法规主要有增值税、消费税、企业所得税和资源税等税种，其中大多数是减税、免税等直接的优惠方式，而如投资抵免、加速折旧、提取准备金等可以引导纳税人调节生产经营活动的间接税收优惠措施却没有被充分利用，容易促使纳税人行为短期化。除此以外，分散在相关税种中的节能减排税收优惠措施过于零散，缺乏系统性与前瞻性，合理的能源价格形成机制尚没有确立，没有形成一套完整的体系，相互之间的协调配合作用难以充分发挥，减弱了税收在经济发展中的调节作用。
二、发达国家发展低碳经济的财税政策的做法和经验借鉴
1.加大低碳经济预算拨款
加大政府财政预算拨款力度，从国家预算体制上来保证发展低碳经济所需的资金。当前，英国政府已经把“碳预算”纳入到财政预算的拨款体系中去了，每年都会投入相当的财政资金进行节能减排技术的研发，支持低碳产业和绿色产业的发展，做到经济发展和环境保护两不误。
2.征收能源调节税或碳税
上世纪九十年代初期，北欧国家率先开始征收能源税或碳税，随后这一税种逐渐推广到欧洲其它国家。现在，已经征收能源税、碳税以及相似税种的欧洲国家有丹麦、芬兰、挪威、瑞典、德国、瑞士、英国等。能源调节税的适用领域主要分布在石化能源方面，其征税对象多为居民及小规模能源用户，实行累进税制；对于能源消耗大户，则实行低税率政策，目的在于鼓励这些能源消耗大户与政府签订自愿协议，使其尽最大可能地去减少能源消耗量。
3.增加对低碳产业的财政补贴
上世纪七十年代以来，发达国家采取了多种财政补贴措施对低碳生产企业给予支持，主要有投资补贴、利息补贴、贷款补贴、担保等，补贴项目涉及新技术研发补贴、废物再利用补贴、使用环保设备补贴，这些举措有力地推动了低碳经济的发展。
三、促进低碳经济发展的财税政策建议
（一）调整财政支出政策
1.加大政府财政支出力度
一个国家社会经济的持续、健康发展离不开政府政策的大力支持，低碳经济的发展更是如此。其中，政府财政资金的支持十分必要。为了促成经济增长与环境保护双赢的局面，我国政府必须加大对低碳科技创新与研发的资金投入力度，将发展低碳经济作为一个重要项目纳入国家预算体系，从根源处保障低碳经济的顺利发展。其具体措施如下。（1）设立低碳经济发展专项基金，推动新技术的研发与使用；（2）建立低碳经济发展研究机构，并提供相应的配套设施和研究资金；（3）国家给予专门从事低碳经济发展的研究人员以优厚的福利和待遇，减少他们生活上的后顾之忧，促使他们安心于自己的工作；（4）重视低碳技术的推广应用，设立专项资金用于推广新技术，使新技术发挥更大的效用。
2.完善财政补贴政策
国家相关部门应制定符合实际的法规制度，合理运用财政补贴政策，鼓励企业积极发展低碳经济。政府的财政补贴主要涉及以下个方面：新技术的研发与使用、清洁生产、开发利用新能源、资源循环利用、环境保护等；对于低碳生产的企业实行低息贷款，一定程度上降低他们的生产成本，使他们获取更大的利润，以此激发他们发展低碳经济的决心与信心。除此以外，随着社会的飞速发展与人民生活水平的提高，车辆排污也是发展低碳经济的一大威胁，政府应鼓励公共车辆的使用，大力推动公交车、出租车等领域内广泛运用低能耗和新能源汽车，对其单位给予一定财政补贴。
3.加大转移支付力度，扶持地方低碳经济的发展
由于各地区历史、地理、文化条件的差异，我国经济发展水平是不均衡的。为了促进区域协调发展与和谐社会的建设，政府部门应不断完善转移支付制度，加大对经济落后地区的支持力度，使其产业结构得以优化升级，大力发展低碳经济，缩小区域差距，改善当地环境质量。
（二）建立健全税收政策
税收是调节经济增长的一个重要手段，能源消耗的调控需要通过税收来有效进行。我国应及时完善发展低碳经济的相关税收体系，扩大资源、能源征税范围，征收环境税、碳税，促使各大企业加快转变经济增长方式的步伐，实现低碳经济的大发展。
四、结语
在如今的社会形势下，低碳经济势在必行，我国必须要响应时代发展的潮流，抓住经济发展的契机，完善发展低碳经济的财税政策，促进我国经济增长和环境保护。
作者简介：王婷，南开大学经济学院财政学2012级硕士研究生
随着经济的发展，温室效应越来越严重，全球气温升高，海平面也不断提升，气候问题严重影响到人类世界的生存。为了解决生存危机，各国都积极寻求有效措施，低碳经济应运而生。低碳经济，又被称为生态经济，是在可持续发展理念的指导下，通过技术创新、制度创新、产业转型、新能源开发等多种手段，尽可能地减少煤炭、石油等高碳能源消耗，减少温室气体排放，达到经济社会发展与生态环境保护双赢的一种经济发展形态。发展低碳经济，符合我国经济发展战略要求，能够缓解我国当前由于经济方式转变和产业结构优化所带来的巨大压力，从而促进我国经济持续增长和环境优化。当然，低碳经济的发展离不开国家各项政策的支持，其中，财税政策是促进我国低碳经济发展的一项重要举措。
一、现阶段我国发展低碳经济的财税政策现状
1.财政支出结构和补贴机制不合理
第一，由于我国政府财政力量的局限和投资项目的分散，一些节能减排效应明显但市场化运行难以有效发挥作用的低碳产业领域得到政府财政支持力度小；保护生态环境的科研开发项目和新技术推广方面的财政支出欠缺。再者，国家对一些经营困难的基础部门进行能源和资源性财政补贴，这在一定程度上引发资源和商品的价格产生扭曲，因而造成原材料价格低、商品价格高、资源无价的现象，致使在生产与消费的过程中加重了对环境的破坏，不符合低碳经济发展的宗旨与要求。
2.财政投入总量小，效率低
依据国际标准，当一个国家治理环境污染的投资占GDP的比例达到1%-1.5%时，可以控制环境恶化的趋势，当这一比例达到2%-3%时，环境质量可以得到改善。当前我国的低碳环保投入刚上升至GDP的1.5%左右，尚不能有效地提升我们国家的环境质量。此外，由于一些低碳设施闲置现象较为多见，运转效率偏低，节能减排的效果明显不足。再加上执法的间断性，导致一些污染较重的企业见缝插针，卷土重来，加大了对环境的破坏力度。再次，在我国治理污染的资金被挪用、浪费现象严重，投入使用的效率大大降低。
3.缺乏完善的低碳税收体系
一方面，当前我国促进低碳经济顺利发展大的税收体系尚不完善，政策支持范围亦不宽广，与相关法律法规的要求之间仍存在一定的差距。另一方面，我国对能源消耗行为的调节与控制仍是以用费代税为主的方式为主，限制了税收政策对经济低碳发展的引导和促进作用的发挥。这种政策的错位妨碍了税收对环境污染、破坏行为的有效监控与调节，不利于专门用于发展低碳经济的税收收入来源的形成，降低了税收对发展低碳经济的推动作用。
4.税收支持方式比较零散
我国目前推行的税收制度中与低碳经济发展相关的财税法规主要有增值税、消费税、企业所得税和资源税等税种，其中大多数是减税、免税等直接的优惠方式，而如投资抵免、加速折旧、提取准备金等可以引导纳税人调节生产经营活动的间接税收优惠措施却没有被充分利用，容易促使纳税人行为短期化。除此以外，分散在相关税种中的节能减排税收优惠措施过于零散，缺乏系统性与前瞻性，合理的能源价格形成机制尚没有确立，没有形成一套完整的体系，相互之间的协调配合作用难以充分发挥，减弱了税收在经济发展中的调节作用。
二、发达国家发展低碳经济的财税政策的做法和经验借鉴
1.加大低碳经济预算拨款
加大政府财政预算拨款力度，从国家预算体制上来保证发展低碳经济所需的资金。当前，英国政府已经把“碳预算”纳入到财政预算的拨款体系中去了，每年都会投入相当的财政资金进行节能减排技术的研发，支持低碳产业和绿色产业的发展，做到经济发展和环境保护两不误。
2.征收能源调节税或碳税
上世纪九十年代初期，北欧国家率先开始征收能源税或碳税，随后这一税种逐渐推广到欧洲其它国家。现在，已经征收能源税、碳税以及相似税种的欧洲国家有丹麦、芬兰、挪威、瑞典、德国、瑞士、英国等。能源调节税的适用领域主要分布在石化能源方面，其征税对象多为居民及小规模能源用户，实行累进税制；对于能源消耗大户，则实行低税率政策，目的在于鼓励这些能源消耗大户与政府签订自愿协议，使其尽最大可能地去减少能源消耗量。
3.增加对低碳产业的财政补贴
上世纪七十年代以来，发达国家采取了多种财政补贴措施对低碳生产企业给予支持，主要有投资补贴、利息补贴、贷款补贴、担保等，补贴项目涉及新技术研发补贴、废物再利用补贴、使用环保设备补贴，这些举措有力地推动了低碳经济的发展。
三、促进低碳经济发展的财税政策建议
（一）调整财政支出政策
1.加大政府财政支出力度
一个国家社会经济的持续、健康发展离不开政府政策的大力支持，低碳经济的发展更是如此。其中，政府财政资金的支持十分必要。为了促成经济增长与环境保护双赢的局面，我国政府必须加大对低碳科技创新与研发的资金投入力度，将发展低碳经济作为一个重要项目纳入国家预算体系，从根源处保障低碳经济的顺利发展。其具体措施如下。（1）设立低碳经济发展专项基金，推动新技术的研发与使用；（2）建立低碳经济发展研究机构，并提供相应的配套设施和研究资金；（3）国家给予专门从事低碳经济发展的研究人员以优厚的福利和待遇，减少他们生活上的后顾之忧，促使他们安心于自己的工作；（4）重视低碳技术的推广应用，设立专项资金用于推广新技术，使新技术发挥更大的效用。
2.完善财政补贴政策
国家相关部门应制定符合实际的法规制度，合理运用财政补贴政策，鼓励企业积极发展低碳经济。政府的财政补贴主要涉及以下个方面：新技术的研发与使用、清洁生产、开发利用新能源、资源循环利用、环境保护等；对于低碳生产的企业实行低息贷款，一定程度上降低他们的生产成本，使他们获取更大的利润，以此激发他们发展低碳经济的决心与信心。除此以外，随着社会的飞速发展与人民生活水平的提高，车辆排污也是发展低碳经济的一大威胁，政府应鼓励公共车辆的使用，大力推动公交车、出租车等领域内广泛运用低能耗和新能源汽车，对其单位给予一定财政补贴。
3.加大转移支付力度，扶持地方低碳经济的发展
由于各地区历史、地理、文化条件的差异，我国经济发展水平是不均衡的。为了促进区域协调发展与和谐社会的建设，政府部门应不断完善转移支付制度，加大对经济落后地区的支持力度，使其产业结构得以优化升级，大力发展低碳经济，缩小区域差距，改善当地环境质量。
（二）建立健全税收政策
税收是调节经济增长的一个重要手段，能源消耗的调控需要通过税收来有效进行。我国应及时完善发展低碳经济的相关税收体系，扩大资源、能源征税范围，征收环境税、碳税，促使各大企业加快转变经济增长方式的步伐，实现低碳经济的大发展。
四、结语
在如今的社会形势下，低碳经济势在必行，我国必须要响应时代发展的潮流，抓住经济发展的契机，完善发展低碳经济的财税政策，促进我国经济增长和环境保护。
作者简介：王婷，南开大学经济学院财政学2012级硕士研究生