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摘要：本文从部门预算执行制约因素入手，分析原因、提出建议，以期为部门预算执行提供有益的借鉴及参考。
关键词：部门预算；不足；建议
部门预算是反映一个独立核算的行政事业单位全部收支状况的综合计划，是实现行政事业单位部门职能的重要保障。部门预算执行是将年度部门预算计划转化实际支出、实现部门职能、助推地区经济发展的关键环节。部门预算执行情况的好坏，直接影响行政事业单位工作的开展。
一、部门预算执行现状
《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》相继修订实施，政府对部门预算执行日益重视，国库集中支付全面推行，部门预算执行更加规范、透明；部门预算执行电子数据实时上传上级财政直至中央，执行监督日益强化。部门预算执行工作取得长足进展的同时，仍然存在以下不足。
（一）支出进度不均衡。实行国库集中支付后，部门资金直接由财政国库支付给服务提供者，减少了专户调节的功能，加之“三公”经费执行日益规范，资金支付时间与部门履职进度完全一致，使得支出进度不均衡现象完全暴露。2016年起财政部明确对各地区库款保障水平进行考核，部分地区为了缓解库款考核压力，往往月底集中催付支出，资金漏付、错付、重复支付风险加大。
（二）准确率存在偏差。一是与年初预算的对应性差，年度中间普遍存在预算调整现象，项目之间支付错位现象也时有发生。二是部门预算执行率普遍偏低，从当前公开的部门预决算数据来看，执行率在90%以下的比比皆是。三是基本支出、公共经费及项目经费之间相互挤占现象屡见不鲜，尤其是日常公用支出挤占部门项目经费现象较为普遍。
（三）绩效考核薄弱。目前地市级部门预算都引入了绩效考核，但在区县级部门预算中才刚刚起步，个别功能园区甚至尚未实施真正意义上的绩效管理。部分考核流于形式，考核结果约束力不强，利用程度不足。
二、部门预算执行不足的原因分析
部门预算执行是一个庞杂的系统工程，制约部门预算执行的因素包括：
（一）部门预算编制体系不够完善。目前采用的综合预算编制、零基预算编制等方式，仍然不可避免的参照以前年度的预算规模，越是基层部门预算的编制，越是接近增量预算模式，“平均主义”和“简单化”现象严重，最终导致部门预算规模日益扩展，执行率却不高。各部门的支出标准各不相同，各项标准设定的合理性和科学性也有待商榷。
（二）部门重视不够，执行刚性不足。首先，对预算编制和绩效重视不足，对部门预算工作的人力、财力投入不足且执行结果利用不足；其次预算下达时往往只对功能科目加以控制，基本支出全憑财务人员自行划分，未细化控制至“款”级，导致执行与年初预算差异较大；此外，财务部门过多的配合职能部门工作，成为单纯的部门出纳，导致调整预算增多，支出进度难以把握。
（三）部门预算执行人员素质影响执行。一是专业性不足，导致部门预算执行弱化，尤其对绩效等新增事项，感觉无从下手；二是个别实行会计集中核算的地区，部门财务工作往往由综合科人员兼职，委托代理制，削弱了支出事项与账务设定之间的联系，沟通不足导致执行弱化。
三、强化部门预算执行的建议
（一）建立健全财政体制。改进预算支出工作，最重要的就是建立并完善事权与支出权利相互匹配的财政体制，使得各级部门单位可以充分获取自主支配经费的权力，降低预算编制难度，强化部门预算支出进度管理。
（二）完善预算编制工作。科学合理的部门预算是良好执行的前提。因此，首先应早作预算编制安排，如浙江省2018年度部门预算预计将在2017年5月份开始编制；做足准备，编制原则和方案及早下达，积极推进三年滚动预算。其次，集中培训，必要时可以安排财务专业人员协助各部门编制预算，提高预算编制质量。再者，加强信息化建设，建立健全网上预算编审系统，“二上二下”网上全留痕，简化手工操作，细化预算下达控制，确保预算编制的科学、合理。
（三）开展支出标准体系建设。借助信息系统的力量，设立项目库，在充分调研基础上对日常公用支出、项目支出建立标准体系，特别是具有普遍性的支出项目，如物业费、调研经费等，设定科学支出标准。
（四）优化部门预算执行体系。做好统筹协调工作，部门全员参与年度预算执行。在部门预算批复后，结合年度工作安排，及时对预算进行细化，预算执行指标细化控制至经济分类科目“款”级；认真完善资金分配方案，确认月度支付计划，避免月底、年度集中支付。建立人员基础信息库，根据人员变动事项，自动生成、划转预算指标。
（五）加强预算绩效评价。以预算绩效评价改革工作为依托，将项目审批、财政支付等纳入绩效评价体系，同时引入财务部门和业务部门以外的第三方部门，建立更专业的绩效评价体系。设立绩效评价项目库、评审专家库、和绩效指标库，允许相关部门参照使用，进一步提升财政资金使用效率。
（六）提升人员素质。加升部门预算编制、执行各环节人员专业性和责任心，明确责任分工和权利，强化流程管理。会计集中核算的地区，要加强对财务联系人的专业化培训和核算中心会计具体业务讲解，减少沟通不畅导致的执行差异。
（七）加大部门预算执行公开力度，强化监督。严格根据《预算法》要求，全面、长期地公开部门预算执行相关情况，接受社会监督；引入部门预算执行审计，重视对执行结果的分析和运用。
参考文献：
[1]沈燕.试析如何提高部门预算的编制水平及其执行力[J].新经济，2016（4）：104-105.
[2]刘康.对部门预算执行存在问题的分析及对策[J].审计月刊，2016（8）：44-45.
（作者单位：宁波保税区（出口加工区）财政局）
关键词：部门预算；不足；建议
部门预算是反映一个独立核算的行政事业单位全部收支状况的综合计划，是实现行政事业单位部门职能的重要保障。部门预算执行是将年度部门预算计划转化实际支出、实现部门职能、助推地区经济发展的关键环节。部门预算执行情况的好坏，直接影响行政事业单位工作的开展。
一、部门预算执行现状
《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》相继修订实施，政府对部门预算执行日益重视，国库集中支付全面推行，部门预算执行更加规范、透明；部门预算执行电子数据实时上传上级财政直至中央，执行监督日益强化。部门预算执行工作取得长足进展的同时，仍然存在以下不足。
（一）支出进度不均衡。实行国库集中支付后，部门资金直接由财政国库支付给服务提供者，减少了专户调节的功能，加之“三公”经费执行日益规范，资金支付时间与部门履职进度完全一致，使得支出进度不均衡现象完全暴露。2016年起财政部明确对各地区库款保障水平进行考核，部分地区为了缓解库款考核压力，往往月底集中催付支出，资金漏付、错付、重复支付风险加大。
（二）准确率存在偏差。一是与年初预算的对应性差，年度中间普遍存在预算调整现象，项目之间支付错位现象也时有发生。二是部门预算执行率普遍偏低，从当前公开的部门预决算数据来看，执行率在90%以下的比比皆是。三是基本支出、公共经费及项目经费之间相互挤占现象屡见不鲜，尤其是日常公用支出挤占部门项目经费现象较为普遍。
（三）绩效考核薄弱。目前地市级部门预算都引入了绩效考核，但在区县级部门预算中才刚刚起步，个别功能园区甚至尚未实施真正意义上的绩效管理。部分考核流于形式，考核结果约束力不强，利用程度不足。
二、部门预算执行不足的原因分析
部门预算执行是一个庞杂的系统工程，制约部门预算执行的因素包括：
（一）部门预算编制体系不够完善。目前采用的综合预算编制、零基预算编制等方式，仍然不可避免的参照以前年度的预算规模，越是基层部门预算的编制，越是接近增量预算模式，“平均主义”和“简单化”现象严重，最终导致部门预算规模日益扩展，执行率却不高。各部门的支出标准各不相同，各项标准设定的合理性和科学性也有待商榷。
（二）部门重视不够，执行刚性不足。首先，对预算编制和绩效重视不足，对部门预算工作的人力、财力投入不足且执行结果利用不足；其次预算下达时往往只对功能科目加以控制，基本支出全憑财务人员自行划分，未细化控制至“款”级，导致执行与年初预算差异较大；此外，财务部门过多的配合职能部门工作，成为单纯的部门出纳，导致调整预算增多，支出进度难以把握。
（三）部门预算执行人员素质影响执行。一是专业性不足，导致部门预算执行弱化，尤其对绩效等新增事项，感觉无从下手；二是个别实行会计集中核算的地区，部门财务工作往往由综合科人员兼职，委托代理制，削弱了支出事项与账务设定之间的联系，沟通不足导致执行弱化。
三、强化部门预算执行的建议
（一）建立健全财政体制。改进预算支出工作，最重要的就是建立并完善事权与支出权利相互匹配的财政体制，使得各级部门单位可以充分获取自主支配经费的权力，降低预算编制难度，强化部门预算支出进度管理。
（二）完善预算编制工作。科学合理的部门预算是良好执行的前提。因此，首先应早作预算编制安排，如浙江省2018年度部门预算预计将在2017年5月份开始编制；做足准备，编制原则和方案及早下达，积极推进三年滚动预算。其次，集中培训，必要时可以安排财务专业人员协助各部门编制预算，提高预算编制质量。再者，加强信息化建设，建立健全网上预算编审系统，“二上二下”网上全留痕，简化手工操作，细化预算下达控制，确保预算编制的科学、合理。
（三）开展支出标准体系建设。借助信息系统的力量，设立项目库，在充分调研基础上对日常公用支出、项目支出建立标准体系，特别是具有普遍性的支出项目，如物业费、调研经费等，设定科学支出标准。
（四）优化部门预算执行体系。做好统筹协调工作，部门全员参与年度预算执行。在部门预算批复后，结合年度工作安排，及时对预算进行细化，预算执行指标细化控制至经济分类科目“款”级；认真完善资金分配方案，确认月度支付计划，避免月底、年度集中支付。建立人员基础信息库，根据人员变动事项，自动生成、划转预算指标。
（五）加强预算绩效评价。以预算绩效评价改革工作为依托，将项目审批、财政支付等纳入绩效评价体系，同时引入财务部门和业务部门以外的第三方部门，建立更专业的绩效评价体系。设立绩效评价项目库、评审专家库、和绩效指标库，允许相关部门参照使用，进一步提升财政资金使用效率。
（六）提升人员素质。加升部门预算编制、执行各环节人员专业性和责任心，明确责任分工和权利，强化流程管理。会计集中核算的地区，要加强对财务联系人的专业化培训和核算中心会计具体业务讲解，减少沟通不畅导致的执行差异。
（七）加大部门预算执行公开力度，强化监督。严格根据《预算法》要求，全面、长期地公开部门预算执行相关情况，接受社会监督；引入部门预算执行审计，重视对执行结果的分析和运用。
参考文献：
[1]沈燕.试析如何提高部门预算的编制水平及其执行力[J].新经济，2016（4）：104-105.
[2]刘康.对部门预算执行存在问题的分析及对策[J].审计月刊，2016（8）：44-45.
（作者单位：宁波保税区（出口加工区）财政局）