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摘 要：近几年，我国经济发展面临着新的复杂局面，国内经济形势存在下行压力，外部经济环境总体面临众多不确定因素和挑战。“减税降费”是直击当前市场主体痛点和难点、深化供给侧结构性改革和提高新常态下经济增长质量的重要举措。小微企业是我国经济新常态运行中重要的经济组成部分。本文针对小微企业进行相应的减税降费方面的研究，分析小微企业减税降费政策层面和执行层面存在的问题，并提出了相关的政策建议。
关键词：小微企业;减税降费;政策研究
一、小微企业减税降费政策存在的问题
减税降费政策的实施确实在小微企业中得到了较为良好的效果体现，不仅减轻了小微企业的生存压力，还激发了市场整体的经济活力。但是，小微企业减税降费政策还存在以下几个方面的问题。
（一）配套优惠政策欠缺
按照中央减税降费精神，主要行业税负明显降低，所有行业税负只减不增。但在数据收集过程中，我们发现部分重点企业存在税负后转的现象，即购买方通过超低价购进商品，再通过高价卖给供货商。一些制造业行业市场供给量增多，而各家产品的区别度并不大，这就使得行业需求弹性大于供给弹性，购买方掌握主动权，较为强势。深化增值税改革虽然使税率下调，但是部分购买方会要求供应商通过降低价格的形式使自己获得原有税率的抵扣率，这使得较为弱势的供货方名义税负虽有所下降，但实际税负不变甚至上升，不能很好的享受减税政策带来的红利。
（二）政策缺乏长效性
从现行减税政策来看，我国现有的小微企业减税政策的有效时限往往在 3 年左右，时效较短，会导致政策连续性差等不良影响，制约企业的经营规划。同时，部分小微企业为了享受到税收优惠政策，会产生一些短期行为，短期内使企业符合享受小微企业减税降费政策的条件，待政策结束，立即进行调整，不仅影响企业的长期发展，更加容易对国家税收资源造成严重浪费。
（三）政策的针对性不强
我国目前的小微企业减税降费政策在增值税减税政策和企业所得税减税政策中对小微企业的概念和减税范围的界定都存在差别，非常不利于针对小微企业进行统一的税收规划。而且当前出台的减税降费政策较为分散，没有对小微企业减税降费政策进行一个整体的考虑，未能针对小微企业的企业特殊性和行业特殊性进行特殊的税制设计。
（四）政策宣传力度不够
小微企业在发展过程中，通常实力相对较弱，无论是财务部门的设置还是财务人员的配备都不够，小微企业对该方面的重视程度明显不够，对政府出台的一些优惠政策的敏感性也较弱，对相关减税降费政策往往存在不知情或不会用等情况，在实际使用过程中，操作能力也是参次不齐，若对税收优惠政策宣传不到位，则会导致小微企业在发展中对一些税收优惠政策不了解，不会应用，进而未享受到相关税收优惠政策，可能使小微企业错失发展机会。
二、完善小微企业减税降费政策的建议
（一）提高小微企业减税降费政策的法律保障
建立系统完善的税收法律法规和相关的制度体系对于促进小微企业的发展具有十分重要的意义，建议尽快对现行的小微企业减税降费政策进行整合，把小微企业减税降费政策的制定、落实提升到立法层面，建立科学、规范、统一的小微企业减税降费政策法律体系，为小微企业的发展提供强有力的法律支持，强化小微企业减税降费政策的实施效果。另外，对小微企业减税降费政策纳入立法层级可以更好的确保小微企业持续稳定的发展，不断提升自身竞争力，通过法律条款对相关税收优惠政策进行明确，可以更有力的保障税收优惠政策的
落地，不出现部分地方政府搞变通或有令不行的局面。与此同时，通过法律的形式将小微企业减税降费政策确定下来，在小微企业享受税收优惠政策过程中，如果自身权益受到侵害或未能完全享受时，也可以依据相关法律条款通过合法的途径维护其正当权益，实实在在的保证小微企业的健康有序发展。
（二）增强政策设计的科学性和合理性
应当科学界定和设计小微企业认定标准及其减税降费政策的适用范围，从制度上进行统一和规范。政策的设计也应充分考虑基层税务部门执行落实的难易程度，对新出台的减税降费政策建议自发布之日起执行，或出台之后某一日起执行，既有利于纳税人充分享受减税降费政策，更加便于基层税务部门开展工作，防止出现退税的情况。为确保政策的公平公正和有效执行，还应当充分考虑政策设计的合理性。小微企业减税降费政策设计的合理性要求减税降费政策充分考虑企业生命周期的各个环节，重点应加强对初创期企业的支持和引导，可以适当给予更多的政策倾斜。同时，在减税降费政策的设计时还需要考虑区域特点、行业特点、企业规模等等。
（三）进一步加大小微企业减税降费的优惠力度
为提高对小微企业的支持力度，还需进一步加强对小微企业的减税降费优惠力度。第一，当前我国对小规模纳税人统一按照简易征收方式进行，征收率为 3%，并未考虑到区域发展不平衡和行业发展的差异，可以考虑适当降低行业利润低和经济落后地区小规模纳税人的征收率。比如，针对利润较低的批发行业或其他行业企业，由于其行业特点是营业收入偏高，可以下调其征收率为 1.5%或 2%，也可以让小微企业根据自身特点放宽其认定为一般纳税人的条件，使其可以进行增值税的进项税额抵扣，实现增值税抵扣链条的正常流转，让小微企业更加公平地面对市场竞争。第二，合理设置起征点或免征额。第三，有必要进一步放宽小微企业的认定条件，对当前的认定标准进行进一步的调整，让更多的企业能够享受到小微企业减税降费政策。
（四）加强政策宣传和引导作用
作为减税降费政策执行的最前线，基层税务部门应大力开展政策宣传工作，利用多种方式、多种渠道，广泛宣传减税降费政策，及时对减税降费政策进行解读，及时回应纳税人关切，特别要注意对政策享受口径、实际享受方式方法等方面的宣传辅导，引导企业将减税降费政策享受到位。一是广泛开展宣传走访活动。税务部门可以通过办税服务大厅对纳税人进行广泛的减税降费政策宣传，这也是最直接最有效的宣传途径。可以利用办税服务大厅宣传栏、显示屏宣传和播放减税降费政策;在办税服务场所张贴宣传海报、放置和发放宣传手册;在户外悬挂宣传标语等方式营造浓厚的减税降费政策宣传氛围。二是充分利用互联网、多媒体等形式全方位、立体式的开展政策宣传。税务部门可以通过“互联网+”的形式，利用“两微一端”（即微信公众号、微博和新闻客户端）向小微企业宣传减税降费政策。三是拓宽渠道，协同宣传。不仅要在税务部门自己的官网和公众号开展宣传工作，还可以通过与政府其他部门相互协作，运用其平台或资源进行宣传，形成更加广泛的宣传氛围，让更多的人知道减税降费政策，也更加能确保政策顺利落地。四是要确保政策宣传的及时性。应当在减税降费新政策出来的第一时间开展对相关纳税人开展全面、深入的宣传和疑难解答，确保小微企业能及时享受到政策红利，及时合理安排好企业的经营和发展。
我国小微企业对促进国民经济发展，提升社会经济总量，保证税收收入稳定增长以及提供就业岗位和创业机会等等都做出了重要贡献，在经济社会发展中具有重要地位。减税降费政策的推出对于促进企业良好发展，保障社会稳定等方面具有十分重要的作用。对于目前小微企业减税降费所面临的问题，政府要加強对有关小微企业税收立法制度的健全和完善，这样不仅有利于小微企业的快速稳定发展，也能进一步促进国家经济的整体进步。
参考文献：
[1]王乔，黄瑶妮.减税降费：助力中国经济高质量发展[J].税务研究.2019（10）.
[2]周硕华.减税降费对小微企业的影响[J].财会学习.2019（26）.
[3]冯俏彬.2019年减税降费的新特点[J].中国党政干部论坛.2019（06）.
[4]陈志勇.从“减税降费”看财税改革与财政政策运用[J].财政监督.2019（10）.
[5]张斌.减税降费的理论维度、政策框架与现实选择[J].财政研究.2019（05）.
（郑州财经学院会计学院 河南 郑州 450044）
关键词：小微企业;减税降费;政策研究
一、小微企业减税降费政策存在的问题
减税降费政策的实施确实在小微企业中得到了较为良好的效果体现，不仅减轻了小微企业的生存压力，还激发了市场整体的经济活力。但是，小微企业减税降费政策还存在以下几个方面的问题。
（一）配套优惠政策欠缺
按照中央减税降费精神，主要行业税负明显降低，所有行业税负只减不增。但在数据收集过程中，我们发现部分重点企业存在税负后转的现象，即购买方通过超低价购进商品，再通过高价卖给供货商。一些制造业行业市场供给量增多，而各家产品的区别度并不大，这就使得行业需求弹性大于供给弹性，购买方掌握主动权，较为强势。深化增值税改革虽然使税率下调，但是部分购买方会要求供应商通过降低价格的形式使自己获得原有税率的抵扣率，这使得较为弱势的供货方名义税负虽有所下降，但实际税负不变甚至上升，不能很好的享受减税政策带来的红利。
（二）政策缺乏长效性
从现行减税政策来看，我国现有的小微企业减税政策的有效时限往往在 3 年左右，时效较短，会导致政策连续性差等不良影响，制约企业的经营规划。同时，部分小微企业为了享受到税收优惠政策，会产生一些短期行为，短期内使企业符合享受小微企业减税降费政策的条件，待政策结束，立即进行调整，不仅影响企业的长期发展，更加容易对国家税收资源造成严重浪费。
（三）政策的针对性不强
我国目前的小微企业减税降费政策在增值税减税政策和企业所得税减税政策中对小微企业的概念和减税范围的界定都存在差别，非常不利于针对小微企业进行统一的税收规划。而且当前出台的减税降费政策较为分散，没有对小微企业减税降费政策进行一个整体的考虑，未能针对小微企业的企业特殊性和行业特殊性进行特殊的税制设计。
（四）政策宣传力度不够
小微企业在发展过程中，通常实力相对较弱，无论是财务部门的设置还是财务人员的配备都不够，小微企业对该方面的重视程度明显不够，对政府出台的一些优惠政策的敏感性也较弱，对相关减税降费政策往往存在不知情或不会用等情况，在实际使用过程中，操作能力也是参次不齐，若对税收优惠政策宣传不到位，则会导致小微企业在发展中对一些税收优惠政策不了解，不会应用，进而未享受到相关税收优惠政策，可能使小微企业错失发展机会。
二、完善小微企业减税降费政策的建议
（一）提高小微企业减税降费政策的法律保障
建立系统完善的税收法律法规和相关的制度体系对于促进小微企业的发展具有十分重要的意义，建议尽快对现行的小微企业减税降费政策进行整合，把小微企业减税降费政策的制定、落实提升到立法层面，建立科学、规范、统一的小微企业减税降费政策法律体系，为小微企业的发展提供强有力的法律支持，强化小微企业减税降费政策的实施效果。另外，对小微企业减税降费政策纳入立法层级可以更好的确保小微企业持续稳定的发展，不断提升自身竞争力，通过法律条款对相关税收优惠政策进行明确，可以更有力的保障税收优惠政策的
落地，不出现部分地方政府搞变通或有令不行的局面。与此同时，通过法律的形式将小微企业减税降费政策确定下来，在小微企业享受税收优惠政策过程中，如果自身权益受到侵害或未能完全享受时，也可以依据相关法律条款通过合法的途径维护其正当权益，实实在在的保证小微企业的健康有序发展。
（二）增强政策设计的科学性和合理性
应当科学界定和设计小微企业认定标准及其减税降费政策的适用范围，从制度上进行统一和规范。政策的设计也应充分考虑基层税务部门执行落实的难易程度，对新出台的减税降费政策建议自发布之日起执行，或出台之后某一日起执行，既有利于纳税人充分享受减税降费政策，更加便于基层税务部门开展工作，防止出现退税的情况。为确保政策的公平公正和有效执行，还应当充分考虑政策设计的合理性。小微企业减税降费政策设计的合理性要求减税降费政策充分考虑企业生命周期的各个环节，重点应加强对初创期企业的支持和引导，可以适当给予更多的政策倾斜。同时，在减税降费政策的设计时还需要考虑区域特点、行业特点、企业规模等等。
（三）进一步加大小微企业减税降费的优惠力度
为提高对小微企业的支持力度，还需进一步加强对小微企业的减税降费优惠力度。第一，当前我国对小规模纳税人统一按照简易征收方式进行，征收率为 3%，并未考虑到区域发展不平衡和行业发展的差异，可以考虑适当降低行业利润低和经济落后地区小规模纳税人的征收率。比如，针对利润较低的批发行业或其他行业企业，由于其行业特点是营业收入偏高，可以下调其征收率为 1.5%或 2%，也可以让小微企业根据自身特点放宽其认定为一般纳税人的条件，使其可以进行增值税的进项税额抵扣，实现增值税抵扣链条的正常流转，让小微企业更加公平地面对市场竞争。第二，合理设置起征点或免征额。第三，有必要进一步放宽小微企业的认定条件，对当前的认定标准进行进一步的调整，让更多的企业能够享受到小微企业减税降费政策。
（四）加强政策宣传和引导作用
作为减税降费政策执行的最前线，基层税务部门应大力开展政策宣传工作，利用多种方式、多种渠道，广泛宣传减税降费政策，及时对减税降费政策进行解读，及时回应纳税人关切，特别要注意对政策享受口径、实际享受方式方法等方面的宣传辅导，引导企业将减税降费政策享受到位。一是广泛开展宣传走访活动。税务部门可以通过办税服务大厅对纳税人进行广泛的减税降费政策宣传，这也是最直接最有效的宣传途径。可以利用办税服务大厅宣传栏、显示屏宣传和播放减税降费政策;在办税服务场所张贴宣传海报、放置和发放宣传手册;在户外悬挂宣传标语等方式营造浓厚的减税降费政策宣传氛围。二是充分利用互联网、多媒体等形式全方位、立体式的开展政策宣传。税务部门可以通过“互联网+”的形式，利用“两微一端”（即微信公众号、微博和新闻客户端）向小微企业宣传减税降费政策。三是拓宽渠道，协同宣传。不仅要在税务部门自己的官网和公众号开展宣传工作，还可以通过与政府其他部门相互协作，运用其平台或资源进行宣传，形成更加广泛的宣传氛围，让更多的人知道减税降费政策，也更加能确保政策顺利落地。四是要确保政策宣传的及时性。应当在减税降费新政策出来的第一时间开展对相关纳税人开展全面、深入的宣传和疑难解答，确保小微企业能及时享受到政策红利，及时合理安排好企业的经营和发展。
我国小微企业对促进国民经济发展，提升社会经济总量，保证税收收入稳定增长以及提供就业岗位和创业机会等等都做出了重要贡献，在经济社会发展中具有重要地位。减税降费政策的推出对于促进企业良好发展，保障社会稳定等方面具有十分重要的作用。对于目前小微企业减税降费所面临的问题，政府要加強对有关小微企业税收立法制度的健全和完善，这样不仅有利于小微企业的快速稳定发展，也能进一步促进国家经济的整体进步。
参考文献：
[1]王乔，黄瑶妮.减税降费：助力中国经济高质量发展[J].税务研究.2019（10）.
[2]周硕华.减税降费对小微企业的影响[J].财会学习.2019（26）.
[3]冯俏彬.2019年减税降费的新特点[J].中国党政干部论坛.2019（06）.
[4]陈志勇.从“减税降费”看财税改革与财政政策运用[J].财政监督.2019（10）.
[5]张斌.减税降费的理论维度、政策框架与现实选择[J].财政研究.2019（05）.
（郑州财经学院会计学院 河南 郑州 450044）