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<正> 虽然主张管理会计信息公开披露的观点越来越多,但笔者认为对此应该冷静分析。因为管理会计信息的公开披露还存在诸多障碍。我们可以从管理会计信息的属性和披露成本方面来考虑。管理会计信息在被公开披露之前属于私人物品或俱乐部物品,但在公开披露后则会和财务信息一样变成公共物品,并体现出显著的外部性。所谓外部性,是指未被市场交易包括在内的额外成本和收