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摘要：我国商业银行内部文化环境建设是内控制度建设的一个重要而又薄弱的环节。结合国外商业银行在这方面的经验，指出了我国商业银行内控文化环境的问题，并提出了相应对策。关键词：商业银行；内部控制；文化环境中图分类号：F830.33
文献标识码：A
文章编号：16723198(2009)19016001在当前全球金融危机的背景下，我国银行业虽然并没有受到伤筋动骨的影响，但不利的宏观经济环境给我国商业银行带来了很大的隐性风险。提高自身内控水平，形成良好的内控环境，是当前我国商业银行迫在眉睫的任务。本文将着眼于内部控制文化环境(以商业银行企业文化为主)的分析，一方面是由于其是“内部控制制度的灵魂”(程婵娟等，2004)；另一方面，也是中西差距所迫，国外商业银行经过几百年的发展在这方面积累的经验确实值得我国借鉴。〖BT1〗1 国外商业银行文化环境简介及其内控视角的思考西方国家的商业银行在几个世纪中积淀了很多具有特色的企业文化。本文主要介绍有代表性的几种：精诚团结的日本银行文化、谨慎的英国银行文化和人人平等的美国银行文化。1.1 日本银行文化环境简介日本银行界向来具有以维护“家”的利益和荣誉为核心的团队精神(张小霞，2005)。这种家族式的亲和力和归属感，能够显著增强银行的凝聚力。同时，根据孙丽等(2006)的研究，日本的银行基本都采用终身雇佣制和年功序列制，按学历、年龄和工龄来确定员工工资的主要部分(70%)的方法培养员工责任感。1.2 英国银行文化环境简介英国的商业银行在企业文化上体现了谨慎的民族特征。其把风险控制放在第一位，绝不愿去为了眼前的利益去做可能给银行带来巨大风险的业务。如汇丰银行便是典型的实例。1.3 美国银行文化环境简介美国商业银行的企业文化的一个显著特点是人人平等。在美国的商业银行中，自由平等的人性化思想贯穿银行经营的各方面，加上扁平化的组织结构，既给个人价值实现提供了空间，又保证了纪律的严明。在这方面花旗银行堪称典范：其为全球不同肤色、国籍、性别、宗教的员工提供平等的就业和晋升机会(陈晶萍等，2008)。其奉行平等的多元化的用人原则，十分重视营造平等的用人环境，重视跨国公司所需的不同背景和经验，欢迎员工提出自己的观点。从上面三个国家三个案例中可以看出，西方国家精诚团结、谨慎、人人平等的银行文化实际上极大的促进了其优秀内部控制的实施。只有这样一种人人以银行为家，无私奉献的精神；这种深入骨髓风险意识和谨慎态度；这种人人平等，人人都是主人翁的氛围才会早就一个良好的内部控制文化环境。2 我国商业银行内控文化环境存在的问题2.1 对内控文化环境问题重视不够这一点是显而易见的，西方花了几百年时间积累起来的认识我国不可能在短时间内有很深刻的体会。虽然所有银行都在搞内控，但在现行的考核体制下，“一些银行管理层往往注重短期业绩，认为内控就是各种规章制度的制订、汇总”(彭幼华，2008)。在他们看来，一旦建立了条文性的规章制度，内控机制也就建立起来了，忽视了内控文化的建设。2.2 内控文化环境建设形式化、随意化我国商业银行在内控文化环境建设方面过于形式化，没有在真正让员工形成习惯意识，让文化建设与规章制度结合起来方面下功夫。我们可以去学习汇丰的风险监控体系，但若没有他们那种深入骨髓的谨慎观念，又怎能取到真经呢？2.3 内控文化建设缺少人文关怀众所周知，商业银行企业文化的载体就是银行的员工。员工既是商业银行发展的根本所在，同时也是商业银行风险的制造者。因此，对银行员工加强人文关怀，树立“以人为本”的观念对建立和培育良好的内控文化至关重要。我国商业银行在内控机制的设计和安排中，通常实行“刚性管理”，把员工“物化”或“标准化”到内部控制的某一个环节或某一个程序中。这种刚性管理或“标准化”管理模式尽管在〖CM(25*4〗一定程度上有助于降低风险，但却忽视了不同员工之间能〖CM)〗〖FQ(+118mm\.170mm，X，BP，DY-W〗力和创造性的差异，有平均主义的嫌疑，并未做到像花旗银行那样的人尽其才和公平晋升。3 健全内控文化环境的对策3.1 加强内控文化理念教育要真正树立内控合规、谨慎的文化理念。各银行尤其是基层商业银行要改变过去过于看重业务的理念，要树立内控意识。坚持业务开拓与内控监督并重。通过诸如在职培训，考核，思想教育等方法不断地将合规、谨慎的文化理念灌输、渗透给员工。3.2 强化配套制度约束在进行内控文化环境建设的同时要配套建立相应的内控文化制度，切忌形式化、随意化。要动员和组织银行内部各分支机构和各业务部门建立与各自特点相适应的内部控制的小的文化氛围，构建系统化的规章制度。通过这些制度的建立来鼓励员工主动发现和暴露内控问题，并及时改进，杜绝此类问题的再次发生。3.3 实行充满人文关怀的内控文化如上文所提到，我国商业银行与西方商业银行相比，在内控实施时的人文关怀远远不够。我国的商业银行必须把内控的重心放在人上面，坚持把充满人文关怀，“以人为本”的思路贯彻在文化环境建设的全过程，要真正重视员工的满意度，关心员工的职业生涯设计和规划，加大员工的教育培训，实行民主化内控管理，培养员工的社会责任心、事业心，关爱员工的家人等等。只有这样，银行内控的文化环境建设才会顺利长久的实施下去。我们的员工才会真正为银行着想，自觉地配合内控的实施。4 结语通过上面的讨论可以发现，与一步步发展衍变的欧美银行不同，中国的银行业没有厚实的文化积累与沉淀。但我们可以利用后发优势，积极借鉴国外银行在内控文化方面的经验，结合我国实际来迅速赶上。笔者认为，形成一种良好的内部控制文化环境比单纯硬性的规章制度在内控方面的作用要大。我们所需要做的就是采取有针对性的措施及时弥补在这方面的缺陷，抓住金融危机给我国银行业带来的机遇迅速走到世界前列。参考文献[1]程婵娟，金娟.培植商业银行文化铸造内部控制制度的灵魂[J].西安金融，2004，(2).[2]张小霞.现代商业银行内控制度研究[M].北京：中国财政经济出版社，2005，(6)：8387.[3]孙丽，刘洪钟.企业文化、组织结构与日本银行公司治理[J].日本研究，2006，(1).[4]陈晶萍，蒋雪.花旗银行与中国商业银行企业文化比较分析[J].金融经济，2008，(4).
文献标识码：A
文章编号：16723198(2009)19016001在当前全球金融危机的背景下，我国银行业虽然并没有受到伤筋动骨的影响，但不利的宏观经济环境给我国商业银行带来了很大的隐性风险。提高自身内控水平，形成良好的内控环境，是当前我国商业银行迫在眉睫的任务。本文将着眼于内部控制文化环境(以商业银行企业文化为主)的分析，一方面是由于其是“内部控制制度的灵魂”(程婵娟等，2004)；另一方面，也是中西差距所迫，国外商业银行经过几百年的发展在这方面积累的经验确实值得我国借鉴。〖BT1〗1 国外商业银行文化环境简介及其内控视角的思考西方国家的商业银行在几个世纪中积淀了很多具有特色的企业文化。本文主要介绍有代表性的几种：精诚团结的日本银行文化、谨慎的英国银行文化和人人平等的美国银行文化。1.1 日本银行文化环境简介日本银行界向来具有以维护“家”的利益和荣誉为核心的团队精神(张小霞，2005)。这种家族式的亲和力和归属感，能够显著增强银行的凝聚力。同时，根据孙丽等(2006)的研究，日本的银行基本都采用终身雇佣制和年功序列制，按学历、年龄和工龄来确定员工工资的主要部分(70%)的方法培养员工责任感。1.2 英国银行文化环境简介英国的商业银行在企业文化上体现了谨慎的民族特征。其把风险控制放在第一位，绝不愿去为了眼前的利益去做可能给银行带来巨大风险的业务。如汇丰银行便是典型的实例。1.3 美国银行文化环境简介美国商业银行的企业文化的一个显著特点是人人平等。在美国的商业银行中，自由平等的人性化思想贯穿银行经营的各方面，加上扁平化的组织结构，既给个人价值实现提供了空间，又保证了纪律的严明。在这方面花旗银行堪称典范：其为全球不同肤色、国籍、性别、宗教的员工提供平等的就业和晋升机会(陈晶萍等，2008)。其奉行平等的多元化的用人原则，十分重视营造平等的用人环境，重视跨国公司所需的不同背景和经验，欢迎员工提出自己的观点。从上面三个国家三个案例中可以看出，西方国家精诚团结、谨慎、人人平等的银行文化实际上极大的促进了其优秀内部控制的实施。只有这样一种人人以银行为家，无私奉献的精神；这种深入骨髓风险意识和谨慎态度；这种人人平等，人人都是主人翁的氛围才会早就一个良好的内部控制文化环境。2 我国商业银行内控文化环境存在的问题2.1 对内控文化环境问题重视不够这一点是显而易见的，西方花了几百年时间积累起来的认识我国不可能在短时间内有很深刻的体会。虽然所有银行都在搞内控，但在现行的考核体制下，“一些银行管理层往往注重短期业绩，认为内控就是各种规章制度的制订、汇总”(彭幼华，2008)。在他们看来，一旦建立了条文性的规章制度，内控机制也就建立起来了，忽视了内控文化的建设。2.2 内控文化环境建设形式化、随意化我国商业银行在内控文化环境建设方面过于形式化，没有在真正让员工形成习惯意识，让文化建设与规章制度结合起来方面下功夫。我们可以去学习汇丰的风险监控体系，但若没有他们那种深入骨髓的谨慎观念，又怎能取到真经呢？2.3 内控文化建设缺少人文关怀众所周知，商业银行企业文化的载体就是银行的员工。员工既是商业银行发展的根本所在，同时也是商业银行风险的制造者。因此，对银行员工加强人文关怀，树立“以人为本”的观念对建立和培育良好的内控文化至关重要。我国商业银行在内控机制的设计和安排中，通常实行“刚性管理”，把员工“物化”或“标准化”到内部控制的某一个环节或某一个程序中。这种刚性管理或“标准化”管理模式尽管在〖CM(25*4〗一定程度上有助于降低风险，但却忽视了不同员工之间能〖CM)〗〖FQ(+118mm\.170mm，X，BP，DY-W〗力和创造性的差异，有平均主义的嫌疑，并未做到像花旗银行那样的人尽其才和公平晋升。3 健全内控文化环境的对策3.1 加强内控文化理念教育要真正树立内控合规、谨慎的文化理念。各银行尤其是基层商业银行要改变过去过于看重业务的理念，要树立内控意识。坚持业务开拓与内控监督并重。通过诸如在职培训，考核，思想教育等方法不断地将合规、谨慎的文化理念灌输、渗透给员工。3.2 强化配套制度约束在进行内控文化环境建设的同时要配套建立相应的内控文化制度，切忌形式化、随意化。要动员和组织银行内部各分支机构和各业务部门建立与各自特点相适应的内部控制的小的文化氛围，构建系统化的规章制度。通过这些制度的建立来鼓励员工主动发现和暴露内控问题，并及时改进，杜绝此类问题的再次发生。3.3 实行充满人文关怀的内控文化如上文所提到，我国商业银行与西方商业银行相比，在内控实施时的人文关怀远远不够。我国的商业银行必须把内控的重心放在人上面，坚持把充满人文关怀，“以人为本”的思路贯彻在文化环境建设的全过程，要真正重视员工的满意度，关心员工的职业生涯设计和规划，加大员工的教育培训，实行民主化内控管理，培养员工的社会责任心、事业心，关爱员工的家人等等。只有这样，银行内控的文化环境建设才会顺利长久的实施下去。我们的员工才会真正为银行着想，自觉地配合内控的实施。4 结语通过上面的讨论可以发现，与一步步发展衍变的欧美银行不同，中国的银行业没有厚实的文化积累与沉淀。但我们可以利用后发优势，积极借鉴国外银行在内控文化方面的经验，结合我国实际来迅速赶上。笔者认为，形成一种良好的内部控制文化环境比单纯硬性的规章制度在内控方面的作用要大。我们所需要做的就是采取有针对性的措施及时弥补在这方面的缺陷，抓住金融危机给我国银行业带来的机遇迅速走到世界前列。参考文献[1]程婵娟，金娟.培植商业银行文化铸造内部控制制度的灵魂[J].西安金融，2004，(2).[2]张小霞.现代商业银行内控制度研究[M].北京：中国财政经济出版社，2005，(6)：8387.[3]孙丽，刘洪钟.企业文化、组织结构与日本银行公司治理[J].日本研究，2006，(1).[4]陈晶萍，蒋雪.花旗银行与中国商业银行企业文化比较分析[J].金融经济，2008，(4).