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【摘 要】本文首先简述了事业单位内控制度的目标原则，随后在探究分析影响内控制度主要因素的基础上提出了一些健全单位内控制度的意见和建议，以完善内控制度及其体系。
【关键词】事业单位；内控制度；有效性
一、浅析事业单位内控制度目标原则
事业单位的内控制度是指单位为实现相关管理和控制目标，根据法律规定的措施制定相应的制度规范、措施和执行程序等，有效规范并管控了单位内部日常经济活动可能产生的一系列风险。事业单位的内控制度主要包括收支和资产控制、合同控制、预算管理、建设项目控制、采购控制以及审计控制等方面的内容。事业单位内控制度的主要目标有：规范单位内部财务会计确保会计信息的真实可靠性；营造单位内部良好的内控环境，促进资金使用的安全高效；发现并纠正内控过程中的问题，避免单位腐败舞弊等问题的出现；贯彻落实国家政策及规章制度；发挥事业单位职能，提升公共服务效果及效率。
二、制约事业单位内控管理有效性实现的因素分析
总体来看，截至目前，各级事业单位较为注重内控制度的强化，工作程序的规范与内部监督的健全，推动工作的顺利开展。但与商业企业相比，事业单位的内控制度无论在理论或是实践上都较为滞后且存在着诸多问题。究其原因，主要有以下几点：
1.单位内部控制基础环境薄弱
部分单位认为内控管理只是财务部门的活儿，与其他部门不相关，忽视了部门之间的相互监督和控制。还有部分单位认为单位内部有上级部门进行监管足够，不需要进行内控管理，导致了内控管理工作的进行缺乏积极性，内控管理制度不完善，仅流于形式而实际作用不大。
2.内控活动没有得到有效实施
许多事业单位内控措施不完善，重点不突出，表现有：关键性制度不全面，执行力较差；岗位与组织结构设置不够规范合理，岗位间缺乏相互制衡；授权审批制不合理，一支笔制度降低工作效率又容易造成独揽大权现象和腐败现象；固定资产控制环节薄弱，政府采购制有效控制了固定资产的购置，但管理仍缺少内控，重购置轻管理现象较为普遍；技术控制缺乏，单位未建立相应的信息管理体系，未能将内控流程与信息网络系统融合。
3.缺乏有效的监管与评价机制
当前，事业单位内控管理执行力不足，滋生腐败的主要原因就是缺乏健全有效的监管机制。绝大部分单位虽设立了内审部门，但是内审与财务部门的平行关系导致内审人员权威和独立性的缺乏，内审监督有名无实，单位岗位责任制不明确。而部分单位未设置独立的内审机构，忽略内部监督。另外，单位的纪检、财务等部门的监管作用发挥也不够充分，监管力度需加强。
4.信息系统与沟通渠道的不完善
目前，事业单位主要存在相关方面的问题：信息沟通不及时，部门间协调性较差且缺乏必要的交流与沟通，内控管理工作未得到单位内部人员广泛理解与支持，未形成人人参与与监督的良好氛围。
三、提升事业单位内控管理的有效性
1.优化事业单位内控环境
内控环境作为确保内控管理工作有序实施的基础和前提，首要条件即改善单位内部的内控环境。首先，提升单位管理层的内控意识，提高管理层开展内控管理工作的积极主动性；其次，强化单位内部全员的内控意识，职责明确，推动单位全员共担责任，形成良好的内控氛围；再次，要注重精简机构，完善组织架构，加强机构的纵横向协调；最后，完善人力资源政策，内控管理根本上是对人的管理，实施合理的人力资源制度，培养员工正直廉洁的品质与工作能力，营造单位良好的文化氛围。
2.有效落实内控活动
内控活动的有序实施是内控管理工作取得成功的关键，单位应结合自身特点和属性开展内控管理工作，加强内控工作的落实，做好以下管理工作：采用不相干岗位分离制，确保工作的决策、执行和监督过程的分析，避免独揽大权现象的发生；坚持权责对等原则，归口管理单位的日常经济活动，加强监管；加强财产控制，确保单位资产安全有效等。提高落实有效的控制措施确保单位内控工作的真正落实。
3.强化单位内控监管
提升单位内控工作有效性的有效途径是加强单位内部监管制度。强化单位内控监管，首先要加强事业单位内部监管机制建设，根据本单位特点设置监管部门，协调内控管理活动的开展；其次，确立单位内部审计与纪检监察部的主导地位，及时发现并改善单位内控工作中存在的问题；最后，可以通过外部监管对事业单位内控活动进行评价与监督，提高单位内控管理的有效性。
4.构建高效的信息系统
事业单位可以通过结合实际情况建立合适的信息系统，以加强内控工作的信息化管控。将内控管理工作与电子信息结合，有利于保障信息的搜集、加工和使用等各个环节准确运行，使单位及时全面地获取相关信息，实现单位的风险评估与管控，实现单位的管理目标。单位在建立完善的信息系统时应遵循以下三个原则：首先，确保职责到位，单位所有员工都了解内控制度的存在，勇于承担责任；其次，要注重同时加强信息系统沟通的纵向与横向沟通；最后，对外引进先进的管理软件，利用信息技术建立健全信息沟通系统，满足单位正常发展的信息需求。
四、结束语
综上所述，事业单位内控管理有效性的提升对我国事业单位管理改革有着十分重要的现实意义。而事业单位内控有效性的提升离不开事业单位内外部的共同努力，通过改善环境、增强执行管控力度、改变内控观念与意识、落实监管机制等措施来确保事业单位内控有效性的显著提升。
参考文献：
[1]吕会珍.新时期行政事业单位内部会计控制创新研究[J].行政事业资产与财务，2013，16：119-120
[2] 刘琳.关于行政事业单位内部会计控制的思考[J].财政监督，2010（6）：54-55.
[3]李世双.浅谈财务信息化下的企业会计内部控制[J].中国产业，2011，3（05）：65-73
[4]石彩霞.新时期行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务，2014，06：120-121
【关键词】事业单位；内控制度；有效性
一、浅析事业单位内控制度目标原则
事业单位的内控制度是指单位为实现相关管理和控制目标，根据法律规定的措施制定相应的制度规范、措施和执行程序等，有效规范并管控了单位内部日常经济活动可能产生的一系列风险。事业单位的内控制度主要包括收支和资产控制、合同控制、预算管理、建设项目控制、采购控制以及审计控制等方面的内容。事业单位内控制度的主要目标有：规范单位内部财务会计确保会计信息的真实可靠性；营造单位内部良好的内控环境，促进资金使用的安全高效；发现并纠正内控过程中的问题，避免单位腐败舞弊等问题的出现；贯彻落实国家政策及规章制度；发挥事业单位职能，提升公共服务效果及效率。
二、制约事业单位内控管理有效性实现的因素分析
总体来看，截至目前，各级事业单位较为注重内控制度的强化，工作程序的规范与内部监督的健全，推动工作的顺利开展。但与商业企业相比，事业单位的内控制度无论在理论或是实践上都较为滞后且存在着诸多问题。究其原因，主要有以下几点：
1.单位内部控制基础环境薄弱
部分单位认为内控管理只是财务部门的活儿，与其他部门不相关，忽视了部门之间的相互监督和控制。还有部分单位认为单位内部有上级部门进行监管足够，不需要进行内控管理，导致了内控管理工作的进行缺乏积极性，内控管理制度不完善，仅流于形式而实际作用不大。
2.内控活动没有得到有效实施
许多事业单位内控措施不完善，重点不突出，表现有：关键性制度不全面，执行力较差；岗位与组织结构设置不够规范合理，岗位间缺乏相互制衡；授权审批制不合理，一支笔制度降低工作效率又容易造成独揽大权现象和腐败现象；固定资产控制环节薄弱，政府采购制有效控制了固定资产的购置，但管理仍缺少内控，重购置轻管理现象较为普遍；技术控制缺乏，单位未建立相应的信息管理体系，未能将内控流程与信息网络系统融合。
3.缺乏有效的监管与评价机制
当前，事业单位内控管理执行力不足，滋生腐败的主要原因就是缺乏健全有效的监管机制。绝大部分单位虽设立了内审部门，但是内审与财务部门的平行关系导致内审人员权威和独立性的缺乏，内审监督有名无实，单位岗位责任制不明确。而部分单位未设置独立的内审机构，忽略内部监督。另外，单位的纪检、财务等部门的监管作用发挥也不够充分，监管力度需加强。
4.信息系统与沟通渠道的不完善
目前，事业单位主要存在相关方面的问题：信息沟通不及时，部门间协调性较差且缺乏必要的交流与沟通，内控管理工作未得到单位内部人员广泛理解与支持，未形成人人参与与监督的良好氛围。
三、提升事业单位内控管理的有效性
1.优化事业单位内控环境
内控环境作为确保内控管理工作有序实施的基础和前提，首要条件即改善单位内部的内控环境。首先，提升单位管理层的内控意识，提高管理层开展内控管理工作的积极主动性；其次，强化单位内部全员的内控意识，职责明确，推动单位全员共担责任，形成良好的内控氛围；再次，要注重精简机构，完善组织架构，加强机构的纵横向协调；最后，完善人力资源政策，内控管理根本上是对人的管理，实施合理的人力资源制度，培养员工正直廉洁的品质与工作能力，营造单位良好的文化氛围。
2.有效落实内控活动
内控活动的有序实施是内控管理工作取得成功的关键，单位应结合自身特点和属性开展内控管理工作，加强内控工作的落实，做好以下管理工作：采用不相干岗位分离制，确保工作的决策、执行和监督过程的分析，避免独揽大权现象的发生；坚持权责对等原则，归口管理单位的日常经济活动，加强监管；加强财产控制，确保单位资产安全有效等。提高落实有效的控制措施确保单位内控工作的真正落实。
3.强化单位内控监管
提升单位内控工作有效性的有效途径是加强单位内部监管制度。强化单位内控监管，首先要加强事业单位内部监管机制建设，根据本单位特点设置监管部门，协调内控管理活动的开展；其次，确立单位内部审计与纪检监察部的主导地位，及时发现并改善单位内控工作中存在的问题；最后，可以通过外部监管对事业单位内控活动进行评价与监督，提高单位内控管理的有效性。
4.构建高效的信息系统
事业单位可以通过结合实际情况建立合适的信息系统，以加强内控工作的信息化管控。将内控管理工作与电子信息结合，有利于保障信息的搜集、加工和使用等各个环节准确运行，使单位及时全面地获取相关信息，实现单位的风险评估与管控，实现单位的管理目标。单位在建立完善的信息系统时应遵循以下三个原则：首先，确保职责到位，单位所有员工都了解内控制度的存在，勇于承担责任；其次，要注重同时加强信息系统沟通的纵向与横向沟通；最后，对外引进先进的管理软件，利用信息技术建立健全信息沟通系统，满足单位正常发展的信息需求。
四、结束语
综上所述，事业单位内控管理有效性的提升对我国事业单位管理改革有着十分重要的现实意义。而事业单位内控有效性的提升离不开事业单位内外部的共同努力，通过改善环境、增强执行管控力度、改变内控观念与意识、落实监管机制等措施来确保事业单位内控有效性的显著提升。
参考文献：
[1]吕会珍.新时期行政事业单位内部会计控制创新研究[J].行政事业资产与财务，2013，16：119-120
[2] 刘琳.关于行政事业单位内部会计控制的思考[J].财政监督，2010（6）：54-55.
[3]李世双.浅谈财务信息化下的企业会计内部控制[J].中国产业，2011，3（05）：65-73
[4]石彩霞.新时期行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务，2014，06：120-121