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[摘 要]随着我国城镇化建设的不断发展，住房公积金制度在推动城镇住房制度改革、提高城镇居民住房水平、改善城镇中低收入家庭住房条件方面发挥了重要作用，而进一步加强住房公积金内部控制管理，也显得更加重要。本文分析了公积金内部控制存在的不足，并提出相关的解决措施，以确保住房公积金的资产安全，提高使用效率。
[关键词]住房公积金 内部控制
中图分类号：TU113.5+41 文献标识码：TU 文章编号：1009―914X（2013）34―0184―01
近年来，随着经济的快速发展和居民收入水平的提高，住房公积金规模不断扩大，其安全性越来越得到重视，进一步加强住房公积金内部控制管理，确保住房公积金的保值、增值也显得更为重要。
一、住房公积金内部控制存在的不足
住房公积金涉及金额大，服务人群多，住房公积金管理中心（以下简称“中心”）在进行公积金运作时必须防范风险的发生，保障公积金的安全和完整。目前，我国住房公积金的内部控制尚不完善，主要存在以下问题。
1、风险意识较低，内控文化不强
部分“中心”对风险认识和防范存在着一定的不足，一是由于领导层对风险控制不重视，较少涉及风险控制领域，过低地评估了风险可能造成的损失；二是工作上仅侧重于公积金的日常运作管理，而忽视了公积金管理内部控制的文化建设；三是由于部门风险文化较为粗浅，员工未能形成良好的风险意识，从而极易造成住房公积金内部及外部违规事件的发生。
2、内部控制制度不完善，执行力度弱
虽然大部分“中心”制定了内部控制制度以防范风险的发生，但是内控制度不健全，内部控制未能覆盖到“中心”的各项业务及操作层面，面对外部环境出现的新风险，“中心”无法及时制定政策进行解决，从而出现管理漏洞。在实际工作中，有的部门没有切实落实好内部控制的相关规定，执行力度上较为松弛，对相关制度变通执行、消极执行甚至是无效执行，使得内部控制成为一纸空文，流于形式。
3、风险管理方法滞后，手段单一
“中心”对内控中的各类风险的控制还处于不断摸索和完善的阶段，对于风险的管理方法较为滞后。管理手段的单一是造成公积金风险管理不足的原因之一。风险管理者仅依靠某种管理手段对风险进行管理，对风险的评估数据不能做到全面准确，随意性较大，极易导致风险管理工作效率较低、效果不尽人意。
4、信息系统可控范围不足，维护存在漏洞
住房公积金内部控制管理离不开信息系统的支持，目前大部分“中心”的信息系统建设水平不高，主要存在以下两个方面的问题：一是在实际操作中对各个可以通过信息技术控制的风险点未能很好地进行“机控”，从而导致由人工操作引起的业务差错防不胜防。二是对信息系统的运行维护管理不够重视，信息系统检查和维修人员对系统的检查未能形成检查日志，忽视对员工权限的限制以及密码安全性的检查，对业务的安全性造成极大的风险。
5、信息沟通途径不畅，传递速度慢
如果“中心”信息沟通不流畅，便难以有针对性地了解到不同部门以及不同业务环节之间存在的具体风险，使得内部控制的实际作用大打折扣，降低了对风险的控制能力。由于缺乏有效的信息沟通渠道以及信息传递速度慢，管理部门得到信息反馈的时间较长且容易产生传递偏差，造成信息的失真和遗漏，不利于公积金管理部门领导者及时了解公积金运作的真实情况。
6、内部审计缺乏独立性，监督形同虚设
在“中心”内部设置审计部门，可以对公积金资金运作、业务操作及管理风险等方面进行监督控制。然而有的领导更注重公积金业务方面的拓展，从而忽视了审计的作用。少数设置了内部审计部门的“中心”，又因为内部审计部门缺乏独立性，或是内审人员的职业意愿较弱，使得内部审计未能起到良好的监督作用。
二、加强公积金内部控制的具体措施
1、加强风险管理意识，形成内部控制文化
一是提高“中心”领导层的风险防范意识，使其认识到风险管理对住房公积金的重大意义，加大内部控制的资源投入和执行力度，良好的内控制度是保证业务正常运行的前提。二是领导层对风险的重视应进行自上而下的贯彻，进行风险意识教育，形成“中心”内部控制文化。三是鼓励员工在工作中不断总结风险防范的经验，激发员工防范风险的积极性和创造性，更好地发挥内部控制对住房公积金的监管作用。
2、健全内部控制制度，确保有效执行力
不断健全内部控制制度，实现全过程、全员性控制，不留内控空白点。一是在“中心”内部实施法人授权制度，将授权层层分解并落实到各部门，对于各项业务的办理，必须按授权制度规定的权限进行办理。二是定期对“中心”的内控文件进行梳理和完善，编写操作规程，涵盖业务、服务、管理、监督、惩防等方面，确保内部制度与业务发展的匹配性及时效性。三是在工作中切实落实内部控制执行的有效性，通过开展绩效考核、强化制度执行和内部控制度的监督检查，在自查和互查的基础上，针对内外部审计、业务检查、稽核与监测发现的问题，确定内控相对薄弱的重要部门、岗位、业务环节，实行严格的问责制度，确保内控制度得到有效的执行，在实际工作中发挥监督和管理的作用。
3、丰富风险防范方法，建立预警机制
将风险评估方法引入内部控制，基于知识和模型的分析方法，将定性分析和定量分析相结合，了解“中心”的运行环境和运作过程，从而识别风险，对所有风险源可能发生的损害程度进行评估，最后确定风险管理等级，为领导在风险管理方面提供正确的决策依据。对不同环节的风险点进行梳理，风险点从类型上可分为政策风险、道德风险、市场风险、业务风险、财务风险、信息风险等，针对不同的风险点，采取不同的内部控制方法，可以更为有效地防范风险。同时，注重重大决定集体讨论、建立风险预警措施及突发事件应急处理机制。业务部门对业务风险进行区分，设置归集率、提取率、贷款发放率、贷款逾期率、增值收益率等风险指标，将风险指标进行量化，针对每类风险指标制定不同的预警控制目标，通过对指标变化趋势的分析预警，提前防范风险。对可能发生的突发事件，明确责任人员、规范处理程序，确保突发事件得到妥善处理。
4、提高信息化水平，加强维护管理
完善公积金业务操作系统，对管理和业务操作中的各个风险点进行梳理，对可以通过信息控制的环节进行技术控制，尽可能地避免手工操作而带来的业务差错。落实“中心”信息管理制度的执行，加强信息系统运行与维护的管理，及时、定期地跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题，并做好书面记录。根据业务性质、重要性程度、授权管理、不相容性、涉密情况等建立不同等级信息的授权使用制度和用户管理制度。
5、建立沟通渠道，确保信息及时可靠
建立内部沟通体制，通过定期开展资金平衡会、业务分析会、职工座谈会等，了解各部门间的业务开展情况及业务需求，增加员工之间交流的机会。在信息传递方式上，应增加信息传递渠道，努力缩短信息传递的路径，确保信息传递的时效性。信息部门应做好信息技术配套，增强信息的处理和传递能力，使公积金运作更为透明。
6、确保内部审计的独立性，拓展审计方法
独立性和客观性是影响内部审计效果的关键因素，“中心”应提高审计部门在组织结构中的地位，赋予内部审计部门更大的权力，单独任命内部审计人员，使得审计工作能够顺利开展。有针对性地对梳理出的风险点进行日常稽核，将新业务及重点业务列入重控审计范围，将内部审计工作重点向管理导向和风险导向转移，事后审计与事前控制、事中监督相结合，通过全方位、多层次的动态审计，找出内部控制薄弱环节，从而更好地发挥审计在住房公积金管理中的作用。
为了提高住房公积金的管理水平，造福于百姓，住房公积金管理部门应当加强住房公积金的内部控制管理，建立健全公积金内部控制制度，确保内控制度得到有效的执行，从风险管理意识、风险评估方法、信息系统建设、内部信息传递及独立审计监督等方面入手，防范运作风险，营造良好的资金运营环境，有效发挥住房公积金的住房保障能力。
参考文献
[1]王云：加强住房公积金内部审计[J].会计之友（下旬刊），2010（7）.
[2]刘德元：基于风险管理的住房公積金内部控制[J].大连海事大学学报（社会科学版），2008（3）.
[3]廉永忠：建立住房公积金内部控制体系的思考[J].中国内部审计，2007（6）.
[关键词]住房公积金 内部控制
中图分类号：TU113.5+41 文献标识码：TU 文章编号：1009―914X（2013）34―0184―01
近年来，随着经济的快速发展和居民收入水平的提高，住房公积金规模不断扩大，其安全性越来越得到重视，进一步加强住房公积金内部控制管理，确保住房公积金的保值、增值也显得更为重要。
一、住房公积金内部控制存在的不足
住房公积金涉及金额大，服务人群多，住房公积金管理中心（以下简称“中心”）在进行公积金运作时必须防范风险的发生，保障公积金的安全和完整。目前，我国住房公积金的内部控制尚不完善，主要存在以下问题。
1、风险意识较低，内控文化不强
部分“中心”对风险认识和防范存在着一定的不足，一是由于领导层对风险控制不重视，较少涉及风险控制领域，过低地评估了风险可能造成的损失；二是工作上仅侧重于公积金的日常运作管理，而忽视了公积金管理内部控制的文化建设；三是由于部门风险文化较为粗浅，员工未能形成良好的风险意识，从而极易造成住房公积金内部及外部违规事件的发生。
2、内部控制制度不完善，执行力度弱
虽然大部分“中心”制定了内部控制制度以防范风险的发生，但是内控制度不健全，内部控制未能覆盖到“中心”的各项业务及操作层面，面对外部环境出现的新风险，“中心”无法及时制定政策进行解决，从而出现管理漏洞。在实际工作中，有的部门没有切实落实好内部控制的相关规定，执行力度上较为松弛，对相关制度变通执行、消极执行甚至是无效执行，使得内部控制成为一纸空文，流于形式。
3、风险管理方法滞后，手段单一
“中心”对内控中的各类风险的控制还处于不断摸索和完善的阶段，对于风险的管理方法较为滞后。管理手段的单一是造成公积金风险管理不足的原因之一。风险管理者仅依靠某种管理手段对风险进行管理，对风险的评估数据不能做到全面准确，随意性较大，极易导致风险管理工作效率较低、效果不尽人意。
4、信息系统可控范围不足，维护存在漏洞
住房公积金内部控制管理离不开信息系统的支持，目前大部分“中心”的信息系统建设水平不高，主要存在以下两个方面的问题：一是在实际操作中对各个可以通过信息技术控制的风险点未能很好地进行“机控”，从而导致由人工操作引起的业务差错防不胜防。二是对信息系统的运行维护管理不够重视，信息系统检查和维修人员对系统的检查未能形成检查日志，忽视对员工权限的限制以及密码安全性的检查，对业务的安全性造成极大的风险。
5、信息沟通途径不畅，传递速度慢
如果“中心”信息沟通不流畅，便难以有针对性地了解到不同部门以及不同业务环节之间存在的具体风险，使得内部控制的实际作用大打折扣，降低了对风险的控制能力。由于缺乏有效的信息沟通渠道以及信息传递速度慢，管理部门得到信息反馈的时间较长且容易产生传递偏差，造成信息的失真和遗漏，不利于公积金管理部门领导者及时了解公积金运作的真实情况。
6、内部审计缺乏独立性，监督形同虚设
在“中心”内部设置审计部门，可以对公积金资金运作、业务操作及管理风险等方面进行监督控制。然而有的领导更注重公积金业务方面的拓展，从而忽视了审计的作用。少数设置了内部审计部门的“中心”，又因为内部审计部门缺乏独立性，或是内审人员的职业意愿较弱，使得内部审计未能起到良好的监督作用。
二、加强公积金内部控制的具体措施
1、加强风险管理意识，形成内部控制文化
一是提高“中心”领导层的风险防范意识，使其认识到风险管理对住房公积金的重大意义，加大内部控制的资源投入和执行力度，良好的内控制度是保证业务正常运行的前提。二是领导层对风险的重视应进行自上而下的贯彻，进行风险意识教育，形成“中心”内部控制文化。三是鼓励员工在工作中不断总结风险防范的经验，激发员工防范风险的积极性和创造性，更好地发挥内部控制对住房公积金的监管作用。
2、健全内部控制制度，确保有效执行力
不断健全内部控制制度，实现全过程、全员性控制，不留内控空白点。一是在“中心”内部实施法人授权制度，将授权层层分解并落实到各部门，对于各项业务的办理，必须按授权制度规定的权限进行办理。二是定期对“中心”的内控文件进行梳理和完善，编写操作规程，涵盖业务、服务、管理、监督、惩防等方面，确保内部制度与业务发展的匹配性及时效性。三是在工作中切实落实内部控制执行的有效性，通过开展绩效考核、强化制度执行和内部控制度的监督检查，在自查和互查的基础上，针对内外部审计、业务检查、稽核与监测发现的问题，确定内控相对薄弱的重要部门、岗位、业务环节，实行严格的问责制度，确保内控制度得到有效的执行，在实际工作中发挥监督和管理的作用。
3、丰富风险防范方法，建立预警机制
将风险评估方法引入内部控制，基于知识和模型的分析方法，将定性分析和定量分析相结合，了解“中心”的运行环境和运作过程，从而识别风险，对所有风险源可能发生的损害程度进行评估，最后确定风险管理等级，为领导在风险管理方面提供正确的决策依据。对不同环节的风险点进行梳理，风险点从类型上可分为政策风险、道德风险、市场风险、业务风险、财务风险、信息风险等，针对不同的风险点，采取不同的内部控制方法，可以更为有效地防范风险。同时，注重重大决定集体讨论、建立风险预警措施及突发事件应急处理机制。业务部门对业务风险进行区分，设置归集率、提取率、贷款发放率、贷款逾期率、增值收益率等风险指标，将风险指标进行量化，针对每类风险指标制定不同的预警控制目标，通过对指标变化趋势的分析预警，提前防范风险。对可能发生的突发事件，明确责任人员、规范处理程序，确保突发事件得到妥善处理。
4、提高信息化水平，加强维护管理
完善公积金业务操作系统，对管理和业务操作中的各个风险点进行梳理，对可以通过信息控制的环节进行技术控制，尽可能地避免手工操作而带来的业务差错。落实“中心”信息管理制度的执行，加强信息系统运行与维护的管理，及时、定期地跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题，并做好书面记录。根据业务性质、重要性程度、授权管理、不相容性、涉密情况等建立不同等级信息的授权使用制度和用户管理制度。
5、建立沟通渠道，确保信息及时可靠
建立内部沟通体制，通过定期开展资金平衡会、业务分析会、职工座谈会等，了解各部门间的业务开展情况及业务需求，增加员工之间交流的机会。在信息传递方式上，应增加信息传递渠道，努力缩短信息传递的路径，确保信息传递的时效性。信息部门应做好信息技术配套，增强信息的处理和传递能力，使公积金运作更为透明。
6、确保内部审计的独立性，拓展审计方法
独立性和客观性是影响内部审计效果的关键因素，“中心”应提高审计部门在组织结构中的地位，赋予内部审计部门更大的权力，单独任命内部审计人员，使得审计工作能够顺利开展。有针对性地对梳理出的风险点进行日常稽核，将新业务及重点业务列入重控审计范围，将内部审计工作重点向管理导向和风险导向转移，事后审计与事前控制、事中监督相结合，通过全方位、多层次的动态审计，找出内部控制薄弱环节，从而更好地发挥审计在住房公积金管理中的作用。
为了提高住房公积金的管理水平，造福于百姓，住房公积金管理部门应当加强住房公积金的内部控制管理，建立健全公积金内部控制制度，确保内控制度得到有效的执行，从风险管理意识、风险评估方法、信息系统建设、内部信息传递及独立审计监督等方面入手，防范运作风险，营造良好的资金运营环境，有效发挥住房公积金的住房保障能力。
参考文献
[1]王云：加强住房公积金内部审计[J].会计之友（下旬刊），2010（7）.
[2]刘德元：基于风险管理的住房公積金内部控制[J].大连海事大学学报（社会科学版），2008（3）.
[3]廉永忠：建立住房公积金内部控制体系的思考[J].中国内部审计，2007（6）.