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在高校后勤产业集团公司财务活动过程中，资金始终是一项值得高度重视、而且具有高流动性的资产，因此，资金管理已成为高校后勤产业集团公司财务管理的核心内容。但是目前我国大多数高校后勤产业集团公司对资金管理缺乏足够的认识，管理手段比较落后，导致资金未能合理的运用。因而高校后勤产业集团公司要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，提高高校后勤产业集团公司经济效益。
一、现阶段高校后勤产业集团公司资金管理中存在的不足方面。
（一） 信息失真，难为科学决策提供依据。
现代高校后勤产业集团公司管理的根本是信息管理，高校后勤产业集团公司必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多高校后勤产业集团公司的信息不透明、不对称和不集成。高校后勤产业集团公司的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。部分高校后勤产业集团公司内部各层面截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况。信息的不真实，不但直接影响了高校后勤产业集团公司的科学决策，也影响了政府宏观管理的效果。
（二） 资金预算管理困难。
有些集团公司由于目前尚未建立统一的财务管理体系，整体的预算还处于简单化的“拍脑袋”方式。这种没有预算或预算失控的财务管理应该是粗放的、低效的财务管理。
（三） 资金分散。
集团无法对资金流动实施有效监管，闲置资金比例过高，资金沉淀严重，资金周转缓慢，账外循环流向不清。在一些高校后勤产业集团公司中，子公司都设有财会机构，都开有银行账户，多头开户的现象比较普遍，各自占用一定的闲散资金，集团内部资金闲置与短缺无法调节，资金充裕的机构对闲置资金缺乏有效的理财手段，而资金短缺的机构却又向银行大量贷款，集团财务费用居高不下，还有的甚至并不存在明显的资金不足或完全有能力从银行贷款，但出于其他目的，一味向集团要钱，而集团只凭定期的报告或报表，很难准确、及时的掌握下属高校后勤产业集团公司实际的资金存量、占用状况、周转效率、流动比、速动比、应收应付账款等信息，这种情况的发生不仅使资金不能统筹使用，无形中增加了集团的资金运作负担和经营风险，影响集团整体利益的发挥，同时也易使集团对下属子公司的管理粗放化，对集团整体利益的发挥和快速的发展都是极大的障碍。
（四） 投资决策随意性大，甚至于盲目投资。
有些高校后勤产业集团公司不顾自身的能力和发展目标，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。再次由于各二级单位实行承包经营，对于中小项目的投资具有自主权，致使一部分项目投资决策缺乏民主化，科学化。有些投资项目经济效益很不理想，而公司遇到经济效益较好的项目时，又缺乏资金投入，导致整体投资效益差。
二、高校后勤集团公司资金管理的对策
（一）抓住高校后勤产业集团公司资金管理的方向和重点。
１． 预算资金系统的管理。集团公司应以需要与节约兼顾为核资的基本原则，采用先进合理的计算方法，从财务会计稳健原则角度来说，编制资金计划，确定资金的合理需要量，在保证正常生产经营需要的前提下，努力挖掘高校后勤产业集团公司内部资金潜力，积极组织投人，节约支出，通过资金收支的平衡、物资供需的平衡、营销环节的综合平衡，以经营计划为基础，以部门计划为依据进行编制，加强资金的计划管理，分析资金动态，根据计划，核定需要，可使资金的使用达到最优化。
２． 筹集资金系统的管理。面对高校后勤产业集团公司出现自有资金不足的情况，一方面应对销售额、存货、账款加强收现，另一方面就是从高校后勤产业集团公司外部筹措资金。根据公司生产经营需求，充分利用自己良好的信誉，积极争取国家政策支持，通过贷款、融资、引进外资、发行债券等途径来增加可利用资金，并充分利用高校后勤产业集团公司内部之间资金供应与使用的时间差，调度资金，节约支出，提高资金的使用效益。
３． 运用资金系统的管理。这是资金管理中最具实质性和最富创造性的内容。合理运用资金，以最低成本创造最大利润，优化高校后勤产业集团公司资产配置，把非流动资金融资为流动资金，调整资金结构并合理调配和用好现有资金，对资金运用项目的审定要变单纯地“把关”为直接参与。变事后“监督”为立项决策，加强预见性，减少盲目性，重点应放在加强内部管理，挖掘资金潜力上，力争做到：管理好在途资金，抓好清欠，及时回收，坚持“款到发货”切实原则；物料采购集中管理，压缩采购的在途资金；对存货等沉淀资金，清仓查库，调整库存结构；在新项目和对外投资上要先进行可行性研究，避免决策失误。
４． 分配资金系统的管理。分配资金系统直接关系到高校后勤产业集团公司的发展。在保证积累与消费合理平衡比例的基础上，高校后勤产业集团公司的分配形式也趋向多元化和多层次化，初步形成按劳分配为主，多种形式并举，基本体现能力，贡献大小等本质特征的新型分配格局，逐步做到“岗薪相符、技薪相符、职薪相符”，体现公平、公正、合理的原则，充分激发和调动全体职工的劳动创造性和积极性，促进生产、经营管理水平的提高，增强高校后勤产业集团公司实力。
（二）健全集团公司的资金管理制度。
１． 实施资金的集中管理，积极规避财务风险。推行全面资金预算管理，实行资金集中化管理，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动。完善内部结算中心制度。建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环，保证资金管理的集中统一，高校后勤产业集团公司通过建立财务结算中心，实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控，对下属单位做到了“你的钱，我看着你花”。结算中心一个口子对银行，下属单位除保留日常必备的费用账户外，统一在结算中心开设结算账户，充分发挥了结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用，并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下，减少银行风险，营造新型的银企关系。加强现金流量分析预测，树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于高校后勤产业集团公司管理的各个环节，高度重视高校后勤产业集团公司的支付风险和资产流动性风险，严格控制现金流人和流出，保证支付能力和偿债能力。
２． 探索多种监督方式，确保资金的安全和完整。实施“会计委派制”，完善首问负责制，实现一级对一级负责的有效监督机制；积极开展内部审计，前移监督关口，强化事前预防和事中控制；充分发挥计算机技术在财务监管方面的作用，达到了“统一计算机平台，统一规章制度，统一信息及业务编码，统一管理，统一监督”的财务与业务一体化的要求，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过高校后勤产业集团公司内部局域网或直接利用国际互联网，使高校后勤产业集团公司可随时汇集财务会计信息，查询子公司资金流向、避免了传统手工填制报表的弊端，保障了财务会计信息传递的效率和质量，提高了管理决策的水平。
（三）集团公司要结合自身的特点，选择适合自己发展的资金管理模式。
目前，国内高校后勤产业集团公司的信息化处于发展中阶段，整体水平并不高，许多高校后勤产业集团公司的管理模式，组织架构尚不确定，因此，集团型高校后勤产业集团公司的信息化要自下而上、从低到高的平行推进模式和自上而下、从高到低的垂直推进模式相结合，并且优先考虑集团的垂直性关键应用，率先建立起有效的集团监管监控体系，提升整个集团的执行能力。
由于各集团公司在管理要求、资本结构和集团控制力度等方面存在差异，高校后勤产业集团公司应根据自身实际分别采用统收统支、银行资金分析、资金信息集中、财务公司、富余资金集中和收支两条线等多种模式加强资金管理。
（四）采用高效率的管理手段，使资金运营达到效益最大化。
１． 广泛进行资金风险宣传，牢固树立资金意识和风险意识。首先，作为高校后勤产业集团公司集团的负责人一定要有高度的资金风险意识，不只是抓资金的筹集，更要抓资金的管理。其次，高校后勤产业集团公司内部要进行广泛、深入的资金风险宣传活动，统一思想，提高认识：一是提高对盲目放账，随意放账风险的认识；二是改变靠单纯放账来完成出口任务的认识；三是明确收账，催账是业务人员相关部门义不容辞的义务和责任的认识，特别是要认识到，只有贷款及时安全入账，一笔业务才能真正完结，所承担的责任才算真正了结。
２． 加强业务管理，规范业务操作。①加强内部审计工作。②重视客户资信调查，加强客户档案管理，客户的资信好坏是保证资金安全的前提。③严格控制结算方式，设定放账额度，运用信用保险，减少贸易风险。④加强合同管理。
３． 建立核算跟踪体系，改革业务考核办法。①核算到人，建立资金跟踪监控体系。电算化将以往公司一级核算、分公司二级核算，细化延伸到业务员个人的三级核算，全面细致地核算每一个业务员，每一笔业务资金的投放，使用和收回，建立资金跟踪、监控体系。②以收付实现制考核业务员的经营业绩。按照会计准则中的权责发生制原则，不管货款是否收回，只要确定出口销售发生，就作为销售收入，结转成本，所反映的“利润”只是预计或希望的利润，有可能因发生坏账而不能实现。只有当销售货款安全，及时回笼时，利润才能实现。因此对业务员的经营业绩必须以收付实现制考核，并以此作为奖惩依据。
４． 强化责任制，健全逾期账款催收制度和奖惩办法。财会部门应每旬定期提供逾期未收回账款明细表，及时向分管经营和有关业务部门反映，共同分析逾期原因。按照“谁造成，谁催收”的原则，积极、主动尽快收回货款，同时逾期应收账款的催收应与个人的奖惩挂钩，以调动业务人员的积极性，对于因当事人的工作失误造成损失的，要追究其刑事责任。
５． 加强对子公司的管理，促其逐步离开母体，自我发展。要逐步撤回借给和被子公司长期占用的周转金，提高母公司的资金周转效益，在今后母公司与子公司业务往来中，应实行与其他经济实体同等的待遇，促使子公司自己筹集使用资金，真正做到自主经营，自我发展，促使高校后勤产业集团公司整体经济效益的提高。
（作者单位：湖北民族学院）
一、现阶段高校后勤产业集团公司资金管理中存在的不足方面。
（一） 信息失真，难为科学决策提供依据。
现代高校后勤产业集团公司管理的根本是信息管理，高校后勤产业集团公司必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多高校后勤产业集团公司的信息不透明、不对称和不集成。高校后勤产业集团公司的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。部分高校后勤产业集团公司内部各层面截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况。信息的不真实，不但直接影响了高校后勤产业集团公司的科学决策，也影响了政府宏观管理的效果。
（二） 资金预算管理困难。
有些集团公司由于目前尚未建立统一的财务管理体系，整体的预算还处于简单化的“拍脑袋”方式。这种没有预算或预算失控的财务管理应该是粗放的、低效的财务管理。
（三） 资金分散。
集团无法对资金流动实施有效监管，闲置资金比例过高，资金沉淀严重，资金周转缓慢，账外循环流向不清。在一些高校后勤产业集团公司中，子公司都设有财会机构，都开有银行账户，多头开户的现象比较普遍，各自占用一定的闲散资金，集团内部资金闲置与短缺无法调节，资金充裕的机构对闲置资金缺乏有效的理财手段，而资金短缺的机构却又向银行大量贷款，集团财务费用居高不下，还有的甚至并不存在明显的资金不足或完全有能力从银行贷款，但出于其他目的，一味向集团要钱，而集团只凭定期的报告或报表，很难准确、及时的掌握下属高校后勤产业集团公司实际的资金存量、占用状况、周转效率、流动比、速动比、应收应付账款等信息，这种情况的发生不仅使资金不能统筹使用，无形中增加了集团的资金运作负担和经营风险，影响集团整体利益的发挥，同时也易使集团对下属子公司的管理粗放化，对集团整体利益的发挥和快速的发展都是极大的障碍。
（四） 投资决策随意性大，甚至于盲目投资。
有些高校后勤产业集团公司不顾自身的能力和发展目标，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。再次由于各二级单位实行承包经营，对于中小项目的投资具有自主权，致使一部分项目投资决策缺乏民主化，科学化。有些投资项目经济效益很不理想，而公司遇到经济效益较好的项目时，又缺乏资金投入，导致整体投资效益差。
二、高校后勤集团公司资金管理的对策
（一）抓住高校后勤产业集团公司资金管理的方向和重点。
１． 预算资金系统的管理。集团公司应以需要与节约兼顾为核资的基本原则，采用先进合理的计算方法，从财务会计稳健原则角度来说，编制资金计划，确定资金的合理需要量，在保证正常生产经营需要的前提下，努力挖掘高校后勤产业集团公司内部资金潜力，积极组织投人，节约支出，通过资金收支的平衡、物资供需的平衡、营销环节的综合平衡，以经营计划为基础，以部门计划为依据进行编制，加强资金的计划管理，分析资金动态，根据计划，核定需要，可使资金的使用达到最优化。
２． 筹集资金系统的管理。面对高校后勤产业集团公司出现自有资金不足的情况，一方面应对销售额、存货、账款加强收现，另一方面就是从高校后勤产业集团公司外部筹措资金。根据公司生产经营需求，充分利用自己良好的信誉，积极争取国家政策支持，通过贷款、融资、引进外资、发行债券等途径来增加可利用资金，并充分利用高校后勤产业集团公司内部之间资金供应与使用的时间差，调度资金，节约支出，提高资金的使用效益。
３． 运用资金系统的管理。这是资金管理中最具实质性和最富创造性的内容。合理运用资金，以最低成本创造最大利润，优化高校后勤产业集团公司资产配置，把非流动资金融资为流动资金，调整资金结构并合理调配和用好现有资金，对资金运用项目的审定要变单纯地“把关”为直接参与。变事后“监督”为立项决策，加强预见性，减少盲目性，重点应放在加强内部管理，挖掘资金潜力上，力争做到：管理好在途资金，抓好清欠，及时回收，坚持“款到发货”切实原则；物料采购集中管理，压缩采购的在途资金；对存货等沉淀资金，清仓查库，调整库存结构；在新项目和对外投资上要先进行可行性研究，避免决策失误。
４． 分配资金系统的管理。分配资金系统直接关系到高校后勤产业集团公司的发展。在保证积累与消费合理平衡比例的基础上，高校后勤产业集团公司的分配形式也趋向多元化和多层次化，初步形成按劳分配为主，多种形式并举，基本体现能力，贡献大小等本质特征的新型分配格局，逐步做到“岗薪相符、技薪相符、职薪相符”，体现公平、公正、合理的原则，充分激发和调动全体职工的劳动创造性和积极性，促进生产、经营管理水平的提高，增强高校后勤产业集团公司实力。
（二）健全集团公司的资金管理制度。
１． 实施资金的集中管理，积极规避财务风险。推行全面资金预算管理，实行资金集中化管理，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动。完善内部结算中心制度。建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环，保证资金管理的集中统一，高校后勤产业集团公司通过建立财务结算中心，实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控，对下属单位做到了“你的钱，我看着你花”。结算中心一个口子对银行，下属单位除保留日常必备的费用账户外，统一在结算中心开设结算账户，充分发挥了结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用，并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下，减少银行风险，营造新型的银企关系。加强现金流量分析预测，树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于高校后勤产业集团公司管理的各个环节，高度重视高校后勤产业集团公司的支付风险和资产流动性风险，严格控制现金流人和流出，保证支付能力和偿债能力。
２． 探索多种监督方式，确保资金的安全和完整。实施“会计委派制”，完善首问负责制，实现一级对一级负责的有效监督机制；积极开展内部审计，前移监督关口，强化事前预防和事中控制；充分发挥计算机技术在财务监管方面的作用，达到了“统一计算机平台，统一规章制度，统一信息及业务编码，统一管理，统一监督”的财务与业务一体化的要求，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过高校后勤产业集团公司内部局域网或直接利用国际互联网，使高校后勤产业集团公司可随时汇集财务会计信息，查询子公司资金流向、避免了传统手工填制报表的弊端，保障了财务会计信息传递的效率和质量，提高了管理决策的水平。
（三）集团公司要结合自身的特点，选择适合自己发展的资金管理模式。
目前，国内高校后勤产业集团公司的信息化处于发展中阶段，整体水平并不高，许多高校后勤产业集团公司的管理模式，组织架构尚不确定，因此，集团型高校后勤产业集团公司的信息化要自下而上、从低到高的平行推进模式和自上而下、从高到低的垂直推进模式相结合，并且优先考虑集团的垂直性关键应用，率先建立起有效的集团监管监控体系，提升整个集团的执行能力。
由于各集团公司在管理要求、资本结构和集团控制力度等方面存在差异，高校后勤产业集团公司应根据自身实际分别采用统收统支、银行资金分析、资金信息集中、财务公司、富余资金集中和收支两条线等多种模式加强资金管理。
（四）采用高效率的管理手段，使资金运营达到效益最大化。
１． 广泛进行资金风险宣传，牢固树立资金意识和风险意识。首先，作为高校后勤产业集团公司集团的负责人一定要有高度的资金风险意识，不只是抓资金的筹集，更要抓资金的管理。其次，高校后勤产业集团公司内部要进行广泛、深入的资金风险宣传活动，统一思想，提高认识：一是提高对盲目放账，随意放账风险的认识；二是改变靠单纯放账来完成出口任务的认识；三是明确收账，催账是业务人员相关部门义不容辞的义务和责任的认识，特别是要认识到，只有贷款及时安全入账，一笔业务才能真正完结，所承担的责任才算真正了结。
２． 加强业务管理，规范业务操作。①加强内部审计工作。②重视客户资信调查，加强客户档案管理，客户的资信好坏是保证资金安全的前提。③严格控制结算方式，设定放账额度，运用信用保险，减少贸易风险。④加强合同管理。
３． 建立核算跟踪体系，改革业务考核办法。①核算到人，建立资金跟踪监控体系。电算化将以往公司一级核算、分公司二级核算，细化延伸到业务员个人的三级核算，全面细致地核算每一个业务员，每一笔业务资金的投放，使用和收回，建立资金跟踪、监控体系。②以收付实现制考核业务员的经营业绩。按照会计准则中的权责发生制原则，不管货款是否收回，只要确定出口销售发生，就作为销售收入，结转成本，所反映的“利润”只是预计或希望的利润，有可能因发生坏账而不能实现。只有当销售货款安全，及时回笼时，利润才能实现。因此对业务员的经营业绩必须以收付实现制考核，并以此作为奖惩依据。
４． 强化责任制，健全逾期账款催收制度和奖惩办法。财会部门应每旬定期提供逾期未收回账款明细表，及时向分管经营和有关业务部门反映，共同分析逾期原因。按照“谁造成，谁催收”的原则，积极、主动尽快收回货款，同时逾期应收账款的催收应与个人的奖惩挂钩，以调动业务人员的积极性，对于因当事人的工作失误造成损失的，要追究其刑事责任。
５． 加强对子公司的管理，促其逐步离开母体，自我发展。要逐步撤回借给和被子公司长期占用的周转金，提高母公司的资金周转效益，在今后母公司与子公司业务往来中，应实行与其他经济实体同等的待遇，促使子公司自己筹集使用资金，真正做到自主经营，自我发展，促使高校后勤产业集团公司整体经济效益的提高。
（作者单位：湖北民族学院）