企业在生产及经营过程中会使用到多种多样的成本及费用，也会进行很多财资金管理，形成了系统性的财务资金管理，而财务资金的管理离不开财务会计的应用。财务活动中会计基本要素的了解及应用是十分重要和必要的，可以说会计基本要素是一切会计活动及财务管理活动的基础，在企业财务会计工作中占据重要地位。故作为会计专业学生的我们来说，更应该深入去了解会计基本要素结构，以提高自身的会计专业能力。
　　企业财务会计要素实质上就是会计基本要素，主要包括资产要素、负债要素、所有者权益要素、费用要素、收入要素，其基本要素结构则是指资产、负债、收入、费用及所有者权益之间的联系。企业财务会计基本要素结构具有多层次性的特点，即该结构体系中可分为基本要素层、次要素层和支要素层，三个层次要素之间的是相互影响、相互制约和相互联系的关系，是企业财务会计工作的关键。对此，本文基于大学生的角度，简要分析了会计基本要素含义，然后详细分析了财务会计基本要素结构。
　　一、财务会计基本要素的含义
　　（一）资产
　　在1992年中国发布的《企业会计准则》中指出资产是指企业能够拥有或控制的经济资源，并且这些资源都能够食用货币来进行计量，不仅包括各种财产，还包括各种债权和其他权利。也有的学者将资产定义为企业能够控制且在未来能够获取的经济利益能力资源。
　　（二）负债
　　负债是指因以往事项导致企业现有义务发生，而该义务结算会导致企业资源及经济利益外流的过程。根据中国《企业会计准则》指出负债是指企业所承担的需要偿付的债务，偿付的方式包括资产和劳务，采用货币计量方式计量。
　　（三）所有者权益
　　中国《企业会计准则》指出所有者权益是指投资者将资金合法投入到企业，以获取企业合法资产所有权。
　　（四）收入
　　收入是指会计活动期间所增加的经济利益，其表现形式包括资产的流入、资产的增值和负债的减少，最终增加产权的过程。
　　（五）費用
　　费用是指会计活动期间所减少的经济利益，其表现形式包括资产的流出、资产的递耗和负债的发生，最终减少业主产权的过程。
　　二、财务会计基本要素的结构分析
　　（一）国内外财务会计基本要素结构理解分析
　　1.国内财务会计基本要素结构理解
　　在我国很多大学会计教材中关于会计基本要素的概念都来源与中国《会计准则》或《企业会计准则》 ，在会计基本要素结构方面除了通过含义来理解相互之间的关系以外，还通过会计方程式的形式来解释会计基本要素结构，即“资产=负债+所有者权益”、“利润=收入-费用”。
　　2.国外财务会计基本要素结构理解
　　在西方很多国家对于会计基本要素结构的理解与中国存在一些差异，在西方发达国家对于会计基本要素结构是通过“资产=权益”或“资产=负债+业主权益”的会计方程式来表达，如美国的计基本要素结构体系为“资产=负债+业主权益”，并没有将收入、费用、利得和损失纳入会计方程式中。主要原因在于美国有专家认为以“资产 =负债+业主权益”阐述复式记帐的方法完全合理，其它“会计方程式”的增加等同画蛇添足[1-2]。
　　总之，与西方发达国家相比，我国财务会计结构体系还存在很多完善的地方，故需要不断深入去研究财务会计结构体系，如研究会计目标、会计主体和会计要素等。就上面的分析结果来看，我国对财务会计基本要素结构体系规律方面的研究，与西方学者的研究相比而言比较完善，在实际财务会计工作也得到了应用，但对于两个“会计方程式”间的关系理解依然存在也不足。
　　（二）财务会计基本要素结构体系确立分析
　　1.财务会计基本要素结构体系问题
　　（1）“收益”等要素的理解存在分歧，因为在实际财务活动及会计工作中人们的工作重点多数都放在了“资产=所有者权益“结构体系运用上，而对于“收入”和“费用”要素之间的关系及应用重视度并不高，导致会计基本要素结构体系应用不全面。（2）财务会计基本要素结构体系确立过程中，对于资产、负债和所有者权益等要素的解释出现多样化，其收入和费用之间的关系解释不合理，导致资金运动中动态要素和静态要素关系出现混淆。
　　2.财务会计基本要素结构体系确立
　　从企业资金运动与相关的经济业务规律入手，有关的经济业务，主要抱括资本（金）的投入与退出以及内部经营使用，资本（金）投入与退出企业，就会使企业的资产、负债和所有者权益要素发生变。
　　三、结语
　　总而言之，财务会计基本要素是企业财务活动正常开展的关键及基本条件，对企业的生产及经营都有着重大影响和意义，一直以来都得到相关工作人员及专业人士们的重视，其中不乏有会计专业学生。财务会计基本要素包括资产、负债、所有者权益、费用及收入，要素与要素之间均有着密切的联系，形成一个系统性的财务会计要素结构。所以为进步了解财务会计基本要素，上文简要分析了企业财务会计基本要素结构。（作者单位为河北地质大学）