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【内容摘要】内部会计控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法受到社会各界的关注和重视。按照国务院关于地勘队伍管理体制改革的决定，地勘单位要逐步实现企业化经营，最终成为市场经济中的独立单位。为了使地勘单位的体制改革、企业化经营得以顺利进行，地勘单位必须加强单位内部会计控制，为管理者、投资人、政府提供真实的会计信息资料，使管理者据此统揽全局，引导地勘单位的企业化经营向着健康、持续的方向发展。本人针对地勘单位内部会计控制存在的问题，浅谈若干控制方法。
【关键词】内部会计控制地勘单位问题 对策
地勘单位涉及的行业大致可分为地勘业、矿业、建筑业和多种经营业。不管是哪种地质勘查行业，都突出表现出地勘单位工作具有探索性、风险性、高投入、周期长，加之高度分散流动、工作区域空间跨度大、投入和产出之间没有确切的比例关系等行业特点的影响，决定了地勘单位会计控制过程中的不确定因素更多。按照国务院关于地勘队伍管理体制改革的决定，地勘单位要逐步实现企业化经营，最终成为市场经济中的独立单位。目前我国的地勘单位也是计划经济体制的产物，实行的是事业体制，进入市场后，地勘单位与市场经济中独立经营的企业相比，在占有市场、营销、管理、企业规模等方面存在很大的差距，单位财务状况、经营成果的会计信息和会计内部控制方面的差距就更大。为了使地勘单位的体制改革、企业化经营得以顺利进行，地勘单位必须加强单位内部会计控制，为管理者、投资人、政府提供真实的会计信息资料，使管理者据此统揽全局，引导地勘单位的企业化经营向着健康、持续的方向发展。地勘单位在走向市场的同时也在内部会计控制方面建立了一些制度，也取得了一定成效，但是由于制度建设不健全且抓落实的力度不够，影响了内部会计控制的效果。本人针对地勘单位内部会计控制存在的问题，浅谈若干控制方法。
一、货币资金的内部会计控制
（一）货币资金的内部会计控制存在的问题
在资金管理上，由于会计机构分散、银行账户多，导致地勘单位一方面需要向银行贷款才能实现资金正常周转，另一方面又沉淀了大量资金无法利用。
有的地勘单位资金支付审批程序、权限不明确，手续不完备；有的地勘单位没有严格按照收支两条线的要求，用款手续不健全，存在“坐支”现金现象。
（二）货币资金的内部会计控制对策
1、管住银行开户点，加强资金监管为目的的会计集中统一核算
地勘单位通过建立财务结算中心，实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。为保证银行账户管理的有关制度落实到位，开展对银行账户的全面清理检查工作，对不符合要求的账户强制撤销，财务收支实行“集中管理、统一开户、分单位核算”式管理形式，严格财务管理制度，严肃财经纪律，经济业务往来尽量减少现金交易。
2、管住货币资金流入点
单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。我局要求各局属地勘单位主要领导向局党组作出，严禁私设“小金库”和账外账的书面承诺，对仍违纪私设“小金库”和账外账的将依照党纪政纪和责任追究办法严肃处理。
3、把好货币资金支出关，做到四审四看
一审支付申请，看申请是否有理有据。二是审支付审批，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备。三是审支付复核，看复核工作是否到位。四是审支付办理，看货币资金支付是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。
4、加强内部审计
地勘单位应充分认识到内部审计与监督在生产经营活动中的地位和作用，应加强内审机构的权威和职能，健全内部审计监督控制制度，把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，以保证地勘单位各项经营活动都在严格的程序下进行。
二、实物资产的内部会计控制
（一）实物资产的内部会计控制存在的问题
实物资产包括固定资产和存货，主要问题是地勘单位在固定资产验收过程不严格，验收人员因工作时间紧迫等客观原因或工作态度不够认真等有时不到现场验收，而是见领导审批、经办人签字发票就照开验收单；使用过程中，出借、出租、转移没有严格的办理相应的手续，造成资产流失；有的单位购买设备时经办、验收均为同一人，且未见保管人签章等等。
（二）实物资产的内部会计控制对策
1、把好固定资产购置、验收关
单位购置固定资产必须提出计划申请，按照内部职责权限审核、同意后执行。单位一般设备采购要实行比价采购办法，大型设备采购要实行公开招标制度，防止一个人说了算。单位购置的设备等固定资产到达后，应由验收部门检验签章，并由仓储、保管部门办理入库。
2、把好固定资产内部转移、报废处理关
固定资产在单位转移，须由拟使用部门提出申请，并经调出、调入、主管部门、财务部门领导签字同意方可办理调拨手续。单位处理、报废闲置、毁损固定资产，必须经单位资产管理部门申报、主管领导审核、单位负责人批准。对报废固定资产的残值收入、要及时足额入账。要对处置、报废固定资产过程中可能出现的腐败行为予以严密关注。
3、把好固定资产清查关
单位必须对固定资产进行定期清查盘点，保证账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应迅速查明原因。同时，由使用单位做出清查表并报告主管领导或单位负责人。
三、采购与付款业务的内部会计控制
（一）采购与付款业务的内部会计控制存在的问题
有的地勘单位大宗物资采购没有严格的监控, 在采购时拿回扣，以次充好，产生不必要的腐败。
（二）采购与付款业务的内部会计控制对策
1、实行严格、全面的采购预算管理
财务部门和采购部门通力配合，参与年度资金计划的制定，编制季度、月、周资金预算。每月定期申报下月及滚动月度用款计划。
2、实行多环节的审批把关预算
货款结算需要采购部门填写用款申请表，经过发票验证、财务审核、报支、会计审核、付款审核、付款、等多个环节。多个岗位的复合校对，减少资金支付发生错误的机率，降低风险。
四、销售与收款业务的内部会计控制
（一）销售与收款业务的内部会计控制存在的问题
有的单位销售单只有一人制单,无人监督；有的单位未建立与客户的定期对账制度，未建立账龄分析报告和逾期催收制度；未建立坏账损失核销备查及追索制度，或者有建立但未执行，而且没有相应的有效的奖罚制度。
（二）销售与收款业务的内部会计控制对策
1、不相容职务相互分离控制
地勘单位应建立销售与收款业务的岗位责任制，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2、授权批准控制
单位对销售业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。
3、预算控制
单位对销售业务建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。单位应当将预计销售目标层层分解，落实到人，并建立相应的激励约束机制，保证销售预算的顺利完成。
五、成本费用内部控制
（一）成本费用内部控制存在的问题
由于企业内部控制未真正发挥应有的作用，致使一些企业缺乏必要的成本管理办法。管理混乱、损失浪费和失窃现象严重，产品积压，形成了潜在亏损。
（二）成本费用内部控制对策
1、明确成本费用的构成内容和开支范围
正确核算成本费用，定期进行成本费用分析，通过分析、比较，为单位管理层作出正确经营管理决策提供支持。
2、预算控制
单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。
六、对外投资的内部控制
（一）对外投资的内部控制存在的问题
由于走向市场之初不熟悉市场规则和缺乏有效的内部控制，在投资之前，没有进行可进性论证，缺乏市场预测和分析，盲目投资，出现一些不良债权和无效投资，一些对外投资成了影响地勘單位国有资产安全的“定时炸弹”。
（二）对外投资的内部控制对策
1、授权批准控制
投资决策的作出、投资合同的签订、投资资产的处置等必须履行严格的审批手续。单位任何未经授权批准的投资行为，无论该种行为是否造成经济损失，都应当受到调查和追究。为了加强债权债务和对外投资管理，确保地勘单位国有资产安全，地勘单位制定了《地勘单位对外投资、担保、借款管理办法》的规定，对投资、担保、借款的立项、认证、审批、效益跟踪、责任追究等方面作出了详细规定，建立了科学、民主的决策机制。立逐级审批制度，根据项目金额，确定了单位、对外投资审批小组、党委、纪委三级审批制度。所有表决均采用记名方式书面投票，按照少数服从多数的原则，最终确定方案取舍。建立报告制度，规定实施单位对批准实施的项目进展情况及异常事项要定期报告，国资监管部门对项目实施跟踪检查。有了严格的规定，可以避免不必要的损失。
2、风险控制
地勘单位应树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
综上所述，地勘单位内部控制问题是复杂多样的，只有根据单位的不同情况不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使地勘单位的企业化经营向着健康、持续的方向发展。
【参考文献】
1、张瑞云：《地勘单位完善内部会计控制的主要内容》,www.ccgc.cn,2005年03月06日。
2、陈子松：“浅谈加强内部会计控制制度建设”，《中国国土资源经济》,2005年12期。
3、邵旭：《福建省地勘局监督管理制度汇编》，2004年10月。
【关键词】内部会计控制地勘单位问题 对策
地勘单位涉及的行业大致可分为地勘业、矿业、建筑业和多种经营业。不管是哪种地质勘查行业，都突出表现出地勘单位工作具有探索性、风险性、高投入、周期长，加之高度分散流动、工作区域空间跨度大、投入和产出之间没有确切的比例关系等行业特点的影响，决定了地勘单位会计控制过程中的不确定因素更多。按照国务院关于地勘队伍管理体制改革的决定，地勘单位要逐步实现企业化经营，最终成为市场经济中的独立单位。目前我国的地勘单位也是计划经济体制的产物，实行的是事业体制，进入市场后，地勘单位与市场经济中独立经营的企业相比，在占有市场、营销、管理、企业规模等方面存在很大的差距，单位财务状况、经营成果的会计信息和会计内部控制方面的差距就更大。为了使地勘单位的体制改革、企业化经营得以顺利进行，地勘单位必须加强单位内部会计控制，为管理者、投资人、政府提供真实的会计信息资料，使管理者据此统揽全局，引导地勘单位的企业化经营向着健康、持续的方向发展。地勘单位在走向市场的同时也在内部会计控制方面建立了一些制度，也取得了一定成效，但是由于制度建设不健全且抓落实的力度不够，影响了内部会计控制的效果。本人针对地勘单位内部会计控制存在的问题，浅谈若干控制方法。
一、货币资金的内部会计控制
（一）货币资金的内部会计控制存在的问题
在资金管理上，由于会计机构分散、银行账户多，导致地勘单位一方面需要向银行贷款才能实现资金正常周转，另一方面又沉淀了大量资金无法利用。
有的地勘单位资金支付审批程序、权限不明确，手续不完备；有的地勘单位没有严格按照收支两条线的要求，用款手续不健全，存在“坐支”现金现象。
（二）货币资金的内部会计控制对策
1、管住银行开户点，加强资金监管为目的的会计集中统一核算
地勘单位通过建立财务结算中心，实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。为保证银行账户管理的有关制度落实到位，开展对银行账户的全面清理检查工作，对不符合要求的账户强制撤销，财务收支实行“集中管理、统一开户、分单位核算”式管理形式，严格财务管理制度，严肃财经纪律，经济业务往来尽量减少现金交易。
2、管住货币资金流入点
单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。我局要求各局属地勘单位主要领导向局党组作出，严禁私设“小金库”和账外账的书面承诺，对仍违纪私设“小金库”和账外账的将依照党纪政纪和责任追究办法严肃处理。
3、把好货币资金支出关，做到四审四看
一审支付申请，看申请是否有理有据。二是审支付审批，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备。三是审支付复核，看复核工作是否到位。四是审支付办理，看货币资金支付是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。
4、加强内部审计
地勘单位应充分认识到内部审计与监督在生产经营活动中的地位和作用，应加强内审机构的权威和职能，健全内部审计监督控制制度，把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，以保证地勘单位各项经营活动都在严格的程序下进行。
二、实物资产的内部会计控制
（一）实物资产的内部会计控制存在的问题
实物资产包括固定资产和存货，主要问题是地勘单位在固定资产验收过程不严格，验收人员因工作时间紧迫等客观原因或工作态度不够认真等有时不到现场验收，而是见领导审批、经办人签字发票就照开验收单；使用过程中，出借、出租、转移没有严格的办理相应的手续，造成资产流失；有的单位购买设备时经办、验收均为同一人，且未见保管人签章等等。
（二）实物资产的内部会计控制对策
1、把好固定资产购置、验收关
单位购置固定资产必须提出计划申请，按照内部职责权限审核、同意后执行。单位一般设备采购要实行比价采购办法，大型设备采购要实行公开招标制度，防止一个人说了算。单位购置的设备等固定资产到达后，应由验收部门检验签章，并由仓储、保管部门办理入库。
2、把好固定资产内部转移、报废处理关
固定资产在单位转移，须由拟使用部门提出申请，并经调出、调入、主管部门、财务部门领导签字同意方可办理调拨手续。单位处理、报废闲置、毁损固定资产，必须经单位资产管理部门申报、主管领导审核、单位负责人批准。对报废固定资产的残值收入、要及时足额入账。要对处置、报废固定资产过程中可能出现的腐败行为予以严密关注。
3、把好固定资产清查关
单位必须对固定资产进行定期清查盘点，保证账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应迅速查明原因。同时，由使用单位做出清查表并报告主管领导或单位负责人。
三、采购与付款业务的内部会计控制
（一）采购与付款业务的内部会计控制存在的问题
有的地勘单位大宗物资采购没有严格的监控, 在采购时拿回扣，以次充好，产生不必要的腐败。
（二）采购与付款业务的内部会计控制对策
1、实行严格、全面的采购预算管理
财务部门和采购部门通力配合，参与年度资金计划的制定，编制季度、月、周资金预算。每月定期申报下月及滚动月度用款计划。
2、实行多环节的审批把关预算
货款结算需要采购部门填写用款申请表，经过发票验证、财务审核、报支、会计审核、付款审核、付款、等多个环节。多个岗位的复合校对，减少资金支付发生错误的机率，降低风险。
四、销售与收款业务的内部会计控制
（一）销售与收款业务的内部会计控制存在的问题
有的单位销售单只有一人制单,无人监督；有的单位未建立与客户的定期对账制度，未建立账龄分析报告和逾期催收制度；未建立坏账损失核销备查及追索制度，或者有建立但未执行，而且没有相应的有效的奖罚制度。
（二）销售与收款业务的内部会计控制对策
1、不相容职务相互分离控制
地勘单位应建立销售与收款业务的岗位责任制，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2、授权批准控制
单位对销售业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。
3、预算控制
单位对销售业务建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。单位应当将预计销售目标层层分解，落实到人，并建立相应的激励约束机制，保证销售预算的顺利完成。
五、成本费用内部控制
（一）成本费用内部控制存在的问题
由于企业内部控制未真正发挥应有的作用，致使一些企业缺乏必要的成本管理办法。管理混乱、损失浪费和失窃现象严重，产品积压，形成了潜在亏损。
（二）成本费用内部控制对策
1、明确成本费用的构成内容和开支范围
正确核算成本费用，定期进行成本费用分析，通过分析、比较，为单位管理层作出正确经营管理决策提供支持。
2、预算控制
单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。
六、对外投资的内部控制
（一）对外投资的内部控制存在的问题
由于走向市场之初不熟悉市场规则和缺乏有效的内部控制，在投资之前，没有进行可进性论证，缺乏市场预测和分析，盲目投资，出现一些不良债权和无效投资，一些对外投资成了影响地勘單位国有资产安全的“定时炸弹”。
（二）对外投资的内部控制对策
1、授权批准控制
投资决策的作出、投资合同的签订、投资资产的处置等必须履行严格的审批手续。单位任何未经授权批准的投资行为，无论该种行为是否造成经济损失，都应当受到调查和追究。为了加强债权债务和对外投资管理，确保地勘单位国有资产安全，地勘单位制定了《地勘单位对外投资、担保、借款管理办法》的规定，对投资、担保、借款的立项、认证、审批、效益跟踪、责任追究等方面作出了详细规定，建立了科学、民主的决策机制。立逐级审批制度，根据项目金额，确定了单位、对外投资审批小组、党委、纪委三级审批制度。所有表决均采用记名方式书面投票，按照少数服从多数的原则，最终确定方案取舍。建立报告制度，规定实施单位对批准实施的项目进展情况及异常事项要定期报告，国资监管部门对项目实施跟踪检查。有了严格的规定，可以避免不必要的损失。
2、风险控制
地勘单位应树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
综上所述，地勘单位内部控制问题是复杂多样的，只有根据单位的不同情况不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使地勘单位的企业化经营向着健康、持续的方向发展。
【参考文献】
1、张瑞云：《地勘单位完善内部会计控制的主要内容》,www.ccgc.cn,2005年03月06日。
2、陈子松：“浅谈加强内部会计控制制度建设”，《中国国土资源经济》,2005年12期。
3、邵旭：《福建省地勘局监督管理制度汇编》，2004年10月。