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我国现行的分行业会计制度，是按国有企业种类划分为商业企业会计制度、工业企业会计制度等，而其他集体性质的企业会计制度则参照国有企业会计制度执行。这种会计制度的功能主要是为计划考核服务，从会计的角度来考核企业是否完成计划指标，这和国际会计制度有很大差别。随着我国改革开放进程加快，中外合资企业、外商独资企业和私营企业大量出现，现行的会计制度已经表现出了不适应性。同时，在 1993- 1996年间， 1993年我国虽然制定了会计准则，颁布了十几条会计条例，但涵盖所有会计业务的完整会计准则还没有制定出来。因此，制定