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摘 要：预算监督是预算程序中的重要环节，国有资本经营预算作为政府预算的重要组成部分，有必要对预算的编制和执行过程进行全面有效的监督。本文从分析国有资本经营预算目的和原则入手，探讨了监督主体的机构设置和职责，最后阐述了预算监督的主要内容。
关键词：国有资本 经营预算 预算监督监督主体
党的十六届三中全会提出了建立国有资本经营预算的重要任务，为调整产业结构和国有经济布局提供了重要手段，构建一个健全完善的国有资产经营预算体系要关注的问题很多，本文试图从国有资本经营预算监督的角度来关注国有资本经营预算制度的构建。
1、国有资本经营预算监督目的
国有资本经营预算监督作为国有资本经营预算管理体系的一个重要组成部分，其主要目的是约束预算主管部门、预算单位和预算企业在预算编制和执行过程中的违规腐败行为，监督国有收益上缴和资金的支出过程，优化国有资产配置，提高国有资产经营效益，增强政府的宏观调控能力。
2、国有资本经营预算监督原则
建立国有资本经营预算管理与监督体系应当贯彻以下原则：
2.1、坚持“精简、高效”的原则
为了搞好国有资本经营预算工作，设置一定数量的管理与监督机构是完全必要的，但一定要因事而设，讲求实效，并且在开展工作时要讲求效率，切忌机构重叠、人浮于事，造成人力财力的浪费。
2.2、坚持监管机构与商务运作机构分开，充分发挥国有资产授权营运机构商务操作平台的作用
如前所述，国有资产监督管理机构应定性、定位于 “代表政府履行出资人职责” 上，但这里可以有两种选择：一是由国资委直接作为企业的出资人，进行出资人的商务性操作；二是设立中间层的国有资产营运机构来充当企业的出资人，代替国资委进行出资人的商务性操作，而国资委则对中间层公司的运作进行监管。根据国资委目前人员的素质状况、专业特长及从防范经营风险考虑，目前似乎采取后一种方法比较适宜。但这样一来，就存在一个监管机构与商业运作机构分开的问题，必须充分发挥国有资产授权营运机构商务操作平台的作用。
3、国有资本经营预算监督主体
国有资本经营预算作为政府财政活动的重要组成部分，需要接受多个主体、多个层次的监督，包括人大监督、财政部门监督、国资部门监督以及公众监督等。其中，公众监督是一种补充监督。
本文将国有资本监督的主体划分为外部主体和内部主体，其中，外部主体包括人大、财政部门和政府审计部门，内部主体有国资委、国有资本运营机构和国有企业本身。以下对主要主体的机构设置和职责进行讨论。
人大监督是我国政府经济活动中最高层次的监督，是权力监督、核心监督。在现有条件下，发挥人大监督作用的关键是在人大财政经济委员会和预算工作委员会下设立国有资本经营预算的专门机构。人大监督的内容是全方面的，涵盖预算资金使用过程和结果的监督，即从预算编制、执行到预算决算审计。为保证监督的权威性，应当赋予人大直接委托外部审计的职能，使国有资本经营预算审计工作不受政府内部关联的影响，独立开展工作，对预算的流程进行专业性的审计。
财政监督的实施主体是财政部门。对于不同层级的国有资本经营预算来说，其财政监督主体是各级财政机关的专职财政监督机构。财政监督职责重点——日常监督，针对预算编制、执行和决算的不同环节进行监管。主要包括国有资本经营预算报表格式处理、国有资本经营预算报送财政部门的时间及步骤、国有资本经营预算收支划拨的程序等，注重强化对财经秩序的维护和规划。
国资委的职责除对自身预算进行监督外，重点对其所出资的资产经营公司的预算进行监督：一是对国有资本经营预算收入情况进行监督；二是对国有资本投资使用情况进行监督；三是对国有资产经营管理情况进行监督。国有资本运营机构的职责除对自身的预算进行监督外，重点对其所出资的国有企业预算进行监督。一方面对国有资本经营预算收入情况进行监督，另一方面对国有资本的投资进行监督，此外，还要对资产经营、管理情况进行监督。国有企业自身的监督机构可在在董事会下设审计委员会，其职责是对本企业的国有资本经营预算的收入、支出和资产经营管理情况进行内部审计和监督。
4、国有资本经营预算监督内容
4.1、国有资本预算的审核与批准
已经编制完成的资本预算草案应交由财政部门统一汇总并向人大报告，维护国家预算体系的统一性和完整性。中央国资委编制的国有资本预算由国家财政部统一汇总向全国人大报告，省级、市（地）级国资委编制的国有资本预算由各地财政厅、局统一汇总向同级人大报告。由人大相关机构及常务委员会对预算草案进行审议并提出修改意见。预算一经人大审议通过，就形成年度预算法案，各部门各单位都必须依法严格执行。同时，为充分行使人大对国有资本预算的审批和监督权，提高国有资本预算的透明度，应增加人大审批国有资本预算的时间。
4.2、国有资本决算与监督
预算年度结束后，各国有资产经营机构就预算执行情况及结果编制决算，上报国资委，国资委汇总审核后，交由财政部门统一向人大报告。人大可组织力量对国有资本经营决算进行审计，或由国家审计机关进行审计，将审计结果向人大汇报。与此同时，应加快审计制度改革。应建立人大审计制度，充分发挥审计的监督作用。还可考虑建立专门的审计委员会或聘请独立的审计机构对预算执行及决算进行审查。国资委也应设立审计部门对下属国有资产经营机构进行审计。
参考文献：
[1]李哲，“国有资本经营预算监督法律制度研究”，《时代经贸》，2008年第104期
[2]李晓丹，“国有资本经营预算管理与监督体系探讨”，《中南财经政法大学学报》，2006年第5期
[3]吴立振、安国涛，“浅论我国国有资本预算管理体制的构建——基于发达国家的经验”，《价值工程》，2008年第6期
[4]文宗瑜 刘微，《国有资本经营预算管理》，经济科学出版社，2007年版
关键词：国有资本 经营预算 预算监督监督主体
党的十六届三中全会提出了建立国有资本经营预算的重要任务，为调整产业结构和国有经济布局提供了重要手段，构建一个健全完善的国有资产经营预算体系要关注的问题很多，本文试图从国有资本经营预算监督的角度来关注国有资本经营预算制度的构建。
1、国有资本经营预算监督目的
国有资本经营预算监督作为国有资本经营预算管理体系的一个重要组成部分，其主要目的是约束预算主管部门、预算单位和预算企业在预算编制和执行过程中的违规腐败行为，监督国有收益上缴和资金的支出过程，优化国有资产配置，提高国有资产经营效益，增强政府的宏观调控能力。
2、国有资本经营预算监督原则
建立国有资本经营预算管理与监督体系应当贯彻以下原则：
2.1、坚持“精简、高效”的原则
为了搞好国有资本经营预算工作，设置一定数量的管理与监督机构是完全必要的，但一定要因事而设，讲求实效，并且在开展工作时要讲求效率，切忌机构重叠、人浮于事，造成人力财力的浪费。
2.2、坚持监管机构与商务运作机构分开，充分发挥国有资产授权营运机构商务操作平台的作用
如前所述，国有资产监督管理机构应定性、定位于 “代表政府履行出资人职责” 上，但这里可以有两种选择：一是由国资委直接作为企业的出资人，进行出资人的商务性操作；二是设立中间层的国有资产营运机构来充当企业的出资人，代替国资委进行出资人的商务性操作，而国资委则对中间层公司的运作进行监管。根据国资委目前人员的素质状况、专业特长及从防范经营风险考虑，目前似乎采取后一种方法比较适宜。但这样一来，就存在一个监管机构与商业运作机构分开的问题，必须充分发挥国有资产授权营运机构商务操作平台的作用。
3、国有资本经营预算监督主体
国有资本经营预算作为政府财政活动的重要组成部分，需要接受多个主体、多个层次的监督，包括人大监督、财政部门监督、国资部门监督以及公众监督等。其中，公众监督是一种补充监督。
本文将国有资本监督的主体划分为外部主体和内部主体，其中，外部主体包括人大、财政部门和政府审计部门，内部主体有国资委、国有资本运营机构和国有企业本身。以下对主要主体的机构设置和职责进行讨论。
人大监督是我国政府经济活动中最高层次的监督，是权力监督、核心监督。在现有条件下，发挥人大监督作用的关键是在人大财政经济委员会和预算工作委员会下设立国有资本经营预算的专门机构。人大监督的内容是全方面的，涵盖预算资金使用过程和结果的监督，即从预算编制、执行到预算决算审计。为保证监督的权威性，应当赋予人大直接委托外部审计的职能，使国有资本经营预算审计工作不受政府内部关联的影响，独立开展工作，对预算的流程进行专业性的审计。
财政监督的实施主体是财政部门。对于不同层级的国有资本经营预算来说，其财政监督主体是各级财政机关的专职财政监督机构。财政监督职责重点——日常监督，针对预算编制、执行和决算的不同环节进行监管。主要包括国有资本经营预算报表格式处理、国有资本经营预算报送财政部门的时间及步骤、国有资本经营预算收支划拨的程序等，注重强化对财经秩序的维护和规划。
国资委的职责除对自身预算进行监督外，重点对其所出资的资产经营公司的预算进行监督：一是对国有资本经营预算收入情况进行监督；二是对国有资本投资使用情况进行监督；三是对国有资产经营管理情况进行监督。国有资本运营机构的职责除对自身的预算进行监督外，重点对其所出资的国有企业预算进行监督。一方面对国有资本经营预算收入情况进行监督，另一方面对国有资本的投资进行监督，此外，还要对资产经营、管理情况进行监督。国有企业自身的监督机构可在在董事会下设审计委员会，其职责是对本企业的国有资本经营预算的收入、支出和资产经营管理情况进行内部审计和监督。
4、国有资本经营预算监督内容
4.1、国有资本预算的审核与批准
已经编制完成的资本预算草案应交由财政部门统一汇总并向人大报告，维护国家预算体系的统一性和完整性。中央国资委编制的国有资本预算由国家财政部统一汇总向全国人大报告，省级、市（地）级国资委编制的国有资本预算由各地财政厅、局统一汇总向同级人大报告。由人大相关机构及常务委员会对预算草案进行审议并提出修改意见。预算一经人大审议通过，就形成年度预算法案，各部门各单位都必须依法严格执行。同时，为充分行使人大对国有资本预算的审批和监督权，提高国有资本预算的透明度，应增加人大审批国有资本预算的时间。
4.2、国有资本决算与监督
预算年度结束后，各国有资产经营机构就预算执行情况及结果编制决算，上报国资委，国资委汇总审核后，交由财政部门统一向人大报告。人大可组织力量对国有资本经营决算进行审计，或由国家审计机关进行审计，将审计结果向人大汇报。与此同时，应加快审计制度改革。应建立人大审计制度，充分发挥审计的监督作用。还可考虑建立专门的审计委员会或聘请独立的审计机构对预算执行及决算进行审查。国资委也应设立审计部门对下属国有资产经营机构进行审计。
参考文献：
[1]李哲，“国有资本经营预算监督法律制度研究”，《时代经贸》，2008年第104期
[2]李晓丹，“国有资本经营预算管理与监督体系探讨”，《中南财经政法大学学报》，2006年第5期
[3]吴立振、安国涛，“浅论我国国有资本预算管理体制的构建——基于发达国家的经验”，《价值工程》，2008年第6期
[4]文宗瑜 刘微，《国有资本经营预算管理》，经济科学出版社，2007年版