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合并会计报表理论包括企业合并理论和合并报表理论，购买法和权益法是企业合并理论关注的热点，所有权理论、实体理论和母公司理论是合并报表理论探讨的焦点。我国目前正处于经济体制转型时期．企业的产权主体尚处于不稳定时期，国家产权仍处于垄断地位，合并报表理论选择必然带有国家产权保护的倾向，形成有效的多元化的产权主体，未来的合并会计报表准则就会体现保护多元化的产权关系。