论文部分内容阅读
【摘 要】隨着市场经济的不断发展，各行各业的不断壮大，内部控制的重要性也越来越重要，提高风险控制意识，有效加强内控监督是目前企业管理的重点。企业要形成自身善于发现问题，同时解决问题保证未来的可持续发展。文章从内部控制的意义、重要性入手、对遇到的问题进行分析，并在此基础上展开企业内控管理的完善对策。
【关键词】企业内部控制；问题；对策
一、企业内部控制概述
1.内部控制的含义和内容
内部控制是企业管理的核心，是反映物质的安全性、会计信息的及时性、经营活动的合法性。是企业为了有效强化自身经营水平、优化资源的利用效率、提升管理水平而采取的一系列计划、方法和组织。其实质是指企业利用制定政策性方案，通过一系列措施保障其内部资产的安全和稳定程度，以提高企业单位发展效率。
企业管理层的内部控制包含，在实际工作中对诚信和道德价值沟通和落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构、职权与责任的分配、人力资源政策与实务；在企业经营中针对于重大非常规交易的控制、针对关联方交易的控制、减弱伪造或不恰当操作财务结果的动机和压力的控制；日常内控风险中识别经营风险、估计其重要性、评估其发生的可能性、采取措施应对和管理风险及其结果；由数据形成报告内部信息传递和财务报告流程的控制；管理层对控制有效性的内部监督和内部控制评价；最终企业对集中化的处理和控制、监控经营成果的控制，以及重大经营控制和风险管理实务的政策把控。
企业信息系统的内部控制，市场经济下为了更有利的开展内部控制，很多企业采取管理信息系统。建立完备的管理模式，在管理层对内部风险和监督有效前提下，设计有效的岗位责任制，将其引入到企业管理信息系统，使得企业全体成员按照明确的工作任务范围，在完成个人本职同时全面合作，最终企业做好控制、监督机制。
2.企业内部控制的重要性
（1）增强企业核心竞争力。在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下，必须加强内部控制，企业在制定内部控制制度应该贯穿决策、执行、监督的全过程才能有竞争优势，最终增强核心竞争力。
（2）提高企业经济效益。企业以营利为目的，追求经济效益最大化，是经营的最终目标，通过加强内部控制，强化内部管理，最大限度降低成本，提高经济效益和经营运行质量。
（3）实现企业的可持续发展的需要。随着现在大企业、大集团的战略实施，企业内部实施与外部环境发生巨大变化，管理层次不断复杂，只靠原有的财务管理，企业内控乏力，管理失控。内部控制系统对人、财、物全面管理，覆盖各项业务与部门。如资金链一旦出现问题，则企业就面临风险，要根据企业性质制定符合的内部控制制度，要规范各项经济活动应与企业经营规模、业务范围、竞争状况、风险水平相适应。企业内部控制源于风险，风险之于企业，两者相符相城。企业内部控制应当在企业组织结构搭建与权责分配、工作流程等方面形成相互牵制、相互监督，同时满足经营效率。每个企业面临众多的风险，在一项完整的经济业务中需要两个及以上部门人员相互配合完成，无论在横向管理还是纵向管理都能相互制约，如销售发货有制单人员，有审核人员，再交到库管，确认无误才可发货。
随着企业不断发展，提高自我管控的能力势在必行，充分发挥各部门及员工的积极性，降低运营成本。要求做好事前，事中，事后的全面核算，提出有效措施，及时落实，才能在繁杂的经济市场中处于不败，就是加强企业自身的“免疫力”—内控制度。
二、 企业内控管理存在的问题
1.缺乏内部控制意识、风险意识
工作人员缺乏内部控制意识，自然也不会主动支持单位内部控制活动的开展，企业在经营中的风险评估、衡量标准的缺失，造成企业无法正确衡量在运营过程中的风险、压力更无法测量企业控制风险的能力。以目前民营企业为例，有的投资者本身是医药相关行业，但想成为多元化、集团化企业，不断扩大投资领域，形成几大产业同时发展的局面，当主营业务出现资金问题，银行提现要求偿还贷款，此时企业内部产生财务危机，由此便可以看出，企业内部财务风险管理不健全，甚至没有一点风险意识，同时这也是进行盲目投资于决策上面的失误。
2.企业内部控制制度和体系不完善
内部控制在实施过程中，需要健全的企业制度且参与到企业经营管理中来才能实现。为此，要保证企业内部控制制度执行的有效性，企业内部控制要接受监督。如公司管理层的权利太过集中，内部控制实施过程就越是困难越是会受到权利结构的冲击力；有些企业不重视职务分离，为了减少人员成本；有些企业缺乏透明的采购过程，采购环节合同、发票、付款三者不能统一；销售回扣等暗箱操作行为。还有的企业摊销成本不按照合理的会计原则处理的情况时有出现，如在生产环节出现合理或非合理损耗不能及时进入录入系统导致存货核销不能分摊对应成本使制造费用混乱。会计对专业知识的短缺，对收入、成本配比原则的意识淡薄经验欠缺，影响产品成本核算错误，导致成本、费用划分标准不够明确，企业带来生产经营决策的信息失真，生产实际情况得不到更好地改善更没有良好的合理化改进建议。
3.信息交流与沟通较为缺乏
部门间，领导与员工之间缺乏交流，从而导致企业内部有些人为了个人利益损害企业整体利益。当出现问题涉及多部门、多人员则会出现相互推诿的情况。从企业前景与市场开拓及发展战略一定离不开信息分析，为了提升信息的可靠性、透明度及融合度，首先保证信息采集的质量。信息收集取决于企业在信息技术的早期研究开发阶段、实施阶段、运行过程、维护成果及加强管理等方面，重在保护企业的信息资源，有利于提高企业信息系统对经营过程的支持，增强企业信息系统的有效运行。有些企业尽管搭建了一整套的内部信息管理体系，但企业内的各工作流程并没有完整的衔接起来。在重大事项会议中，工作停留于表面，很难做到充分沟通与协作。如企业的研发部门要根据客户的需求对产品不断调整，而客户需求又是由销售部门的人员代为传达，这就需要沟通；当研发人员按照需求调整后还有由采购及财务对材料和成本核算，以达到成本有效控制。 三、 内部控制实施的措施及对策
1.重视内部控制，提高风险意识
企业在经营中、投资中、筹资过程中是不能避免和风险打交道，风险与利益的并存的，为了防止风险给企业利益带来威胁，需要对经营中的风险隐患做出必要的调查研究。加强风险意识还是要从企业管理人员开始，企业内部管理，管理者起到了尤为重要的作用，要加强每个管理者的风险防范意识。在每个年度都要进行风险管理报告，如在所有权益报告、人力资源情况、经营活动、投资活动、筹资活动、财务报告。
随着企业风险不断提高，企业内部控制也要进行全面的风险评估。目标、战略、经营风险与内控之间相互联系。如，企业进入国际市场时，企业因地制宜选择适当战略在当地进行投资。从企业战略本身看，可以实现，但投资后可能会带来很多经营风险，例如，企业如何与当地被投资方在经营活动、企业文化理念等方面融合；是否要在投资过程中获得控制权或共同控制权，国际市场情况是否稳定，对于投资后的公司税收及外汇管理方面的政策是否稳定有無外汇风险，投资收益是否能及时取得等。经营风险及时反应到投资人的报告中。风险识别、风险分析、风险管理、风险控制是“SWOT”目前对于内控最实用的一种方法，此方法帮助企业分析自身优势、劣势，还分析企业面临的机遇与潜在风险。企业应当在全面分析经营环境之后，了解自身优势与劣势，认识到潜在的机遇与风险，制定合理的可以抵制的企业风险评估体系。重视经营过程中发现的问题，修正目前的风险应对，提高防范风险的能力。
2.完善内控制度与体系建设
内部控制离不开内部审计，同时也是内控的重要环节，企业赖以生存的前提是健全的内审，内控的基本要素也就是监督，在企业管理中内控的运行与发展起到重要作用。有效的内部控制监督体系，可以防止企业内部财政腐败，舞弊。从内部控制的角度看，企业的战略、经营是否成功与内部控制监督的力度相关、企业内部审计制度的不健全对其发展有着密切的关系。如何监督体系出现问题，企业可以及时整改调整以弥补过失。为此企业应当规范内部审计过程，明确执行范围，定期进行审计活动，将内部审计与内部控制很好的配合。
内部控制对企业来说是关键环节，当内部控制出现问题，企业应当采取积极的态度，理论结合实际，及时纠正。
企业管理中货币资金是企业流动性最强的资产也称之为速动资产，因此货币资金的管理和控制尤为重要，建立良性的货币资金内部控制，保证及时收取正确记录；全部货币资金支出要经过审核批准。货币资金内部控制应备几点：一是货币资金管理与会计记账分离；二是货币资金收支要有合理、合法的原始凭据与内部凭据；三是全部收支及时准确入账，严禁坐支，且严格履行审批、复核制度；四是控制现金坐支；五是日清月结，编制银行余额调节表，达到账实相符；六是对货币资金进行内部审计。
正常的企业经营活动还包含：销售与收款、采购与付款、生产与存货、都需要加强内部管理做好监督。
销售与收款管理：一是销售与收款交易相关岗位及人员的设置不可存在职务混岗的现象；二是销售与收款交易授权批准制度是否健全，有无越权；三是销售管理对于信用政策、销售政策的执行；四是收款管理，是否及时入账，形成应收账款催收是否有效；五是销售退回，手续齐全，退回货物及时入库。
采购与付款管理：一是岗位职责分离；二是恰当的授权审批。
生产与存货管理：一是计划和安排生产业务活动，有经审批的月度生产计划书，由生产计划签发预先编号的生产通知单；二是领料应当由生产主管批准，领料单一式三份，分别作为生产部、仓储、财务；领料后按数量、规格输入系统，经仓储主管复核确认后，系统更新材料明细；三是生产环节要记录原材料领料、生产工时、月末核对原料与成品、最后归集生产成本；四是成品入库，需要质检验收，然后更新明细妥善保存存货；五是发出产品涉及销售环节，及后续结转成本；六是存货盘点，仓库保管员盘点，财务监督，结果与账面核对，如有差异，调查分析原因。
3.加强内部信息交流
公司要建立信息沟通与协调，信息沟通是有效实施内部控制的重要载体，贯穿于整个企业经营活动中，因此，在做好基本信息渠道同时，也要搭建信息共享平台。一是合理规划；二是明确目标；三是系统维护与更新。
财务信息沟通，在企业内部控制中财务作为企业信息的核心，提高财务人员的沟通能力。互联时代企业可以充分利用信息技术——信息技术网络平台，加快公司内部信息流通的速度，使得企业数据信息化，让内部沟通无障碍，快速有效信息沟通；企业内部各部门之间应定期交流会议沟通一段时间的问题，有效解决，提高工作成果的价值，反复讨论，最终提出改善的措施。
在信息飞速发展的当今社会企业想更快发展，或取更多的利益，就要有可控的内部管理，而内部管理的关键，是企业对自我的评价与认识，了解自身优势与风险，避免风险上升，用很好的沟通交流，相互的监督体制治理企业并加强竞争力。
参考文献：
[1]李宝盛.谈企业内部控制存在的问题及措施[J].财会学习，2018（3）：183-184.
[2]饶晓霞.试论企业内部控制管理中存在的问题及对策[J].财会学习，2018（8）： 191-192.
【关键词】企业内部控制；问题；对策
一、企业内部控制概述
1.内部控制的含义和内容
内部控制是企业管理的核心，是反映物质的安全性、会计信息的及时性、经营活动的合法性。是企业为了有效强化自身经营水平、优化资源的利用效率、提升管理水平而采取的一系列计划、方法和组织。其实质是指企业利用制定政策性方案，通过一系列措施保障其内部资产的安全和稳定程度，以提高企业单位发展效率。
企业管理层的内部控制包含，在实际工作中对诚信和道德价值沟通和落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构、职权与责任的分配、人力资源政策与实务；在企业经营中针对于重大非常规交易的控制、针对关联方交易的控制、减弱伪造或不恰当操作财务结果的动机和压力的控制；日常内控风险中识别经营风险、估计其重要性、评估其发生的可能性、采取措施应对和管理风险及其结果；由数据形成报告内部信息传递和财务报告流程的控制；管理层对控制有效性的内部监督和内部控制评价；最终企业对集中化的处理和控制、监控经营成果的控制，以及重大经营控制和风险管理实务的政策把控。
企业信息系统的内部控制，市场经济下为了更有利的开展内部控制，很多企业采取管理信息系统。建立完备的管理模式，在管理层对内部风险和监督有效前提下，设计有效的岗位责任制，将其引入到企业管理信息系统，使得企业全体成员按照明确的工作任务范围，在完成个人本职同时全面合作，最终企业做好控制、监督机制。
2.企业内部控制的重要性
（1）增强企业核心竞争力。在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下，必须加强内部控制，企业在制定内部控制制度应该贯穿决策、执行、监督的全过程才能有竞争优势，最终增强核心竞争力。
（2）提高企业经济效益。企业以营利为目的，追求经济效益最大化，是经营的最终目标，通过加强内部控制，强化内部管理，最大限度降低成本，提高经济效益和经营运行质量。
（3）实现企业的可持续发展的需要。随着现在大企业、大集团的战略实施，企业内部实施与外部环境发生巨大变化，管理层次不断复杂，只靠原有的财务管理，企业内控乏力，管理失控。内部控制系统对人、财、物全面管理，覆盖各项业务与部门。如资金链一旦出现问题，则企业就面临风险，要根据企业性质制定符合的内部控制制度，要规范各项经济活动应与企业经营规模、业务范围、竞争状况、风险水平相适应。企业内部控制源于风险，风险之于企业，两者相符相城。企业内部控制应当在企业组织结构搭建与权责分配、工作流程等方面形成相互牵制、相互监督，同时满足经营效率。每个企业面临众多的风险，在一项完整的经济业务中需要两个及以上部门人员相互配合完成，无论在横向管理还是纵向管理都能相互制约，如销售发货有制单人员，有审核人员，再交到库管，确认无误才可发货。
随着企业不断发展，提高自我管控的能力势在必行，充分发挥各部门及员工的积极性，降低运营成本。要求做好事前，事中，事后的全面核算，提出有效措施，及时落实，才能在繁杂的经济市场中处于不败，就是加强企业自身的“免疫力”—内控制度。
二、 企业内控管理存在的问题
1.缺乏内部控制意识、风险意识
工作人员缺乏内部控制意识，自然也不会主动支持单位内部控制活动的开展，企业在经营中的风险评估、衡量标准的缺失，造成企业无法正确衡量在运营过程中的风险、压力更无法测量企业控制风险的能力。以目前民营企业为例，有的投资者本身是医药相关行业，但想成为多元化、集团化企业，不断扩大投资领域，形成几大产业同时发展的局面，当主营业务出现资金问题，银行提现要求偿还贷款，此时企业内部产生财务危机，由此便可以看出，企业内部财务风险管理不健全，甚至没有一点风险意识，同时这也是进行盲目投资于决策上面的失误。
2.企业内部控制制度和体系不完善
内部控制在实施过程中，需要健全的企业制度且参与到企业经营管理中来才能实现。为此，要保证企业内部控制制度执行的有效性，企业内部控制要接受监督。如公司管理层的权利太过集中，内部控制实施过程就越是困难越是会受到权利结构的冲击力；有些企业不重视职务分离，为了减少人员成本；有些企业缺乏透明的采购过程，采购环节合同、发票、付款三者不能统一；销售回扣等暗箱操作行为。还有的企业摊销成本不按照合理的会计原则处理的情况时有出现，如在生产环节出现合理或非合理损耗不能及时进入录入系统导致存货核销不能分摊对应成本使制造费用混乱。会计对专业知识的短缺，对收入、成本配比原则的意识淡薄经验欠缺，影响产品成本核算错误，导致成本、费用划分标准不够明确，企业带来生产经营决策的信息失真，生产实际情况得不到更好地改善更没有良好的合理化改进建议。
3.信息交流与沟通较为缺乏
部门间，领导与员工之间缺乏交流，从而导致企业内部有些人为了个人利益损害企业整体利益。当出现问题涉及多部门、多人员则会出现相互推诿的情况。从企业前景与市场开拓及发展战略一定离不开信息分析，为了提升信息的可靠性、透明度及融合度，首先保证信息采集的质量。信息收集取决于企业在信息技术的早期研究开发阶段、实施阶段、运行过程、维护成果及加强管理等方面，重在保护企业的信息资源，有利于提高企业信息系统对经营过程的支持，增强企业信息系统的有效运行。有些企业尽管搭建了一整套的内部信息管理体系，但企业内的各工作流程并没有完整的衔接起来。在重大事项会议中，工作停留于表面，很难做到充分沟通与协作。如企业的研发部门要根据客户的需求对产品不断调整，而客户需求又是由销售部门的人员代为传达，这就需要沟通；当研发人员按照需求调整后还有由采购及财务对材料和成本核算，以达到成本有效控制。 三、 内部控制实施的措施及对策
1.重视内部控制，提高风险意识
企业在经营中、投资中、筹资过程中是不能避免和风险打交道，风险与利益的并存的，为了防止风险给企业利益带来威胁，需要对经营中的风险隐患做出必要的调查研究。加强风险意识还是要从企业管理人员开始，企业内部管理，管理者起到了尤为重要的作用，要加强每个管理者的风险防范意识。在每个年度都要进行风险管理报告，如在所有权益报告、人力资源情况、经营活动、投资活动、筹资活动、财务报告。
随着企业风险不断提高，企业内部控制也要进行全面的风险评估。目标、战略、经营风险与内控之间相互联系。如，企业进入国际市场时，企业因地制宜选择适当战略在当地进行投资。从企业战略本身看，可以实现，但投资后可能会带来很多经营风险，例如，企业如何与当地被投资方在经营活动、企业文化理念等方面融合；是否要在投资过程中获得控制权或共同控制权，国际市场情况是否稳定，对于投资后的公司税收及外汇管理方面的政策是否稳定有無外汇风险，投资收益是否能及时取得等。经营风险及时反应到投资人的报告中。风险识别、风险分析、风险管理、风险控制是“SWOT”目前对于内控最实用的一种方法，此方法帮助企业分析自身优势、劣势，还分析企业面临的机遇与潜在风险。企业应当在全面分析经营环境之后，了解自身优势与劣势，认识到潜在的机遇与风险，制定合理的可以抵制的企业风险评估体系。重视经营过程中发现的问题，修正目前的风险应对，提高防范风险的能力。
2.完善内控制度与体系建设
内部控制离不开内部审计，同时也是内控的重要环节，企业赖以生存的前提是健全的内审，内控的基本要素也就是监督，在企业管理中内控的运行与发展起到重要作用。有效的内部控制监督体系，可以防止企业内部财政腐败，舞弊。从内部控制的角度看，企业的战略、经营是否成功与内部控制监督的力度相关、企业内部审计制度的不健全对其发展有着密切的关系。如何监督体系出现问题，企业可以及时整改调整以弥补过失。为此企业应当规范内部审计过程，明确执行范围，定期进行审计活动，将内部审计与内部控制很好的配合。
内部控制对企业来说是关键环节，当内部控制出现问题，企业应当采取积极的态度，理论结合实际，及时纠正。
企业管理中货币资金是企业流动性最强的资产也称之为速动资产，因此货币资金的管理和控制尤为重要，建立良性的货币资金内部控制，保证及时收取正确记录；全部货币资金支出要经过审核批准。货币资金内部控制应备几点：一是货币资金管理与会计记账分离；二是货币资金收支要有合理、合法的原始凭据与内部凭据；三是全部收支及时准确入账，严禁坐支，且严格履行审批、复核制度；四是控制现金坐支；五是日清月结，编制银行余额调节表，达到账实相符；六是对货币资金进行内部审计。
正常的企业经营活动还包含：销售与收款、采购与付款、生产与存货、都需要加强内部管理做好监督。
销售与收款管理：一是销售与收款交易相关岗位及人员的设置不可存在职务混岗的现象；二是销售与收款交易授权批准制度是否健全，有无越权；三是销售管理对于信用政策、销售政策的执行；四是收款管理，是否及时入账，形成应收账款催收是否有效；五是销售退回，手续齐全，退回货物及时入库。
采购与付款管理：一是岗位职责分离；二是恰当的授权审批。
生产与存货管理：一是计划和安排生产业务活动，有经审批的月度生产计划书，由生产计划签发预先编号的生产通知单；二是领料应当由生产主管批准，领料单一式三份，分别作为生产部、仓储、财务；领料后按数量、规格输入系统，经仓储主管复核确认后，系统更新材料明细；三是生产环节要记录原材料领料、生产工时、月末核对原料与成品、最后归集生产成本；四是成品入库，需要质检验收，然后更新明细妥善保存存货；五是发出产品涉及销售环节，及后续结转成本；六是存货盘点，仓库保管员盘点，财务监督，结果与账面核对，如有差异，调查分析原因。
3.加强内部信息交流
公司要建立信息沟通与协调，信息沟通是有效实施内部控制的重要载体，贯穿于整个企业经营活动中，因此，在做好基本信息渠道同时，也要搭建信息共享平台。一是合理规划；二是明确目标；三是系统维护与更新。
财务信息沟通，在企业内部控制中财务作为企业信息的核心，提高财务人员的沟通能力。互联时代企业可以充分利用信息技术——信息技术网络平台，加快公司内部信息流通的速度，使得企业数据信息化，让内部沟通无障碍，快速有效信息沟通；企业内部各部门之间应定期交流会议沟通一段时间的问题，有效解决，提高工作成果的价值，反复讨论，最终提出改善的措施。
在信息飞速发展的当今社会企业想更快发展，或取更多的利益，就要有可控的内部管理，而内部管理的关键，是企业对自我的评价与认识，了解自身优势与风险，避免风险上升，用很好的沟通交流，相互的监督体制治理企业并加强竞争力。
参考文献：
[1]李宝盛.谈企业内部控制存在的问题及措施[J].财会学习，2018（3）：183-184.
[2]饶晓霞.试论企业内部控制管理中存在的问题及对策[J].财会学习，2018（8）： 191-192.